La déclaration suisse d'un ressortissant américain : les quatre différences (2025)

Points clés

• L'essentiel de votre déclaration suisse est la déclaration ordinaire. Salaire, déductions, seuils, état des titres : tout est identique à celui de n'importe quel résident, et couvert par les guides liés ci-dessous.
• Quatre points se comportent différemment parce que vous êtes américain : les gains en capital, le pilier 3a, l'impôt sur la fortuneVermögenssteuerImpôt sur la fortuneITimposta sulla sostanzaUn impôt cantonal annuel sur votre fortune nette au 31 décembre. La Suisse impose la fortune alors même que les gains en capital privés sont en général exonérés.Où vous le voyezCalculé à partir des totaux de votre état des titres.Ouvrir dans le glossaire → et le choix du courtier.
• Un gain en capital exonéré en Suisse reste imposé par les États-Unis, sans impôt suisse à imputer.
• Gardez le pilier 3a en liquidités. Les fonds suisses qu'il contient sont des PFICPFICPFIC (société d'investissement étrangère passive)La façon dont le droit fiscal américain classe la plupart des fonds hors des États-Unis, donc presque tout fonds ou ETF suisse ou irlandais, UCITS compris. Ce classement ne compte que pour la déclaration américaine ; il ne change rien à ce que vous inscrivez en Suisse.Où vous le voyezSur aucun formulaire suisse. Cela ressort quand un professionnel américain demande quels fonds vous détenez.Ouvrir dans le glossaire →, chacun exigeant un Form 8621Form 8621Formulaire 8621 (déclaration pour les participations PFIC)La déclaration américaine pour une position PFIC. Un formulaire par fonds et par an, aussi longtemps que vous le détenez ; plusieurs fonds non américains font donc plusieurs formulaires chaque année.Où vous le voyezDéposé avec le formulaire 1040. Il n'a pas d'équivalent suisse.Ouvrir dans le glossaire → par an.
• L'impôt suisse sur la fortune ne vous apporte rien aux États-Unis : le crédit d'impôt étranger ne soulage que l'impôt sur le revenu.

Commencez par la déclaration ordinaire

Rien de tout cela n'est différent pour vous, et c'est déjà traité dans les guides qui le couvrent :

Différence 1 : le gain en capital exonéré ici et imposé là-bas

Toutes les sources suisses de finances personnelles disent la même chose, et pour les contribuables suisses c'est exact : les gains en capital privés ne sont pas imposés en Suisse.

Pour vous, la moitié de cette phrase est fausse. La Suisse n'impose pas le gain ; les États-Unis si, parce qu'ils imposent leurs citoyens sur le revenu mondial où qu'ils vivent. Et le crédit d'impôt étranger ne rend que l'impôt réellement payé à l'étranger, et sur cette vente, où la Suisse n'a rien prélevé, l'impôt américain tombe donc en entier, sans rien à lui opposer.

Ce que font les États-Unis

• Imposent le gain de CHF 10'000 aux taux américains sur les gains en capital
• N'accordent un crédit que pour l'impôt étranger effectivement payé
• Résultat : vous devez l'impôt américain en entier, sans compensation

Ce que fait la Suisse

• N'impose pas le gain : les gains en capital privés sont exonérés
• Ne prélève rien sur la vente, il n'y a donc rien à imputer
• Résultat : rien à déclarer comme revenu ; seule la valeur au 31 décembre compte comme fortune

Rien de tout cela ne s'évite en déclarant autrement. C'est un décalage structurel entre un pays qui n'impose pas les gains en capital et un pays qui impose ses citoyens à l'étranger. L'intérêt de le savoir est de planifier ses ventes et de provisionner.

Différence 2 : le pilier 3a, décidé en novembre

Les cotisations au pilier 3a peuvent réduire le revenu imposable suisse dans la limite annuelle applicable. Le versement doit parvenir au compte avant le 31 décembre pour compter pour cette année. Une personne soumise à la fiscalité américaine doit aussi examiner deux questions américaines, dont l’une reste non tranchée.

Tranché : la cotisation n'est pas déductible sur votre déclaration américaine. Les États-Unis n'accordent pas au pilier 3a le statut protégé qu'ils réservent à leurs propres plans de retraite d'entreprise.

Non tranché : la question de savoir si le pilier 3a relève de l'article sur les pensions de la convention helvético-américaine. Les dispositions conventionnelles sur les pensions sont généralement lues comme couvrant les 1er et 2e piliers, et le 3a est largement considéré comme en dehors, ce qui tend à rendre la croissance du compte imposable au fil de l'eau. Les conseillers ne sont pas d'accord et l'IRS n'a pas tranché clairement : posez la question précisément à votre préparateur américain, et obtenez la réponse par écrit.

Ce qui découle des deux : un compte 3a investi en fonds suisses détient ce que les États-Unis appellent des PFIC : des sociétés d'investissement étrangères passives, l'étiquette que le droit américain pose sur presque tout fonds non américain. Chacun est imposé lourdement et exige son propre Form 8621 chaque année de détention. C'est pourquoi le conseil courant est de garder le 3a en liquidités : vous gardez la déduction suisse sans créer ce problème.

Différence 3 : l'impôt sur la fortune, sans contrepartie américaine

La Suisse impose la fortune nette ; les États-Unis non. Il n'y a donc pas de double impositionDoppelbesteuerungDouble impositionITdoppia imposizioneLe fait d'être imposé deux fois sur le même revenu : par deux cantons, ou par la Suisse et un autre pays. La double imposition intercantonale est purement et simplement interdite ; la double imposition internationale est réglée par convention.Où vous le voyezSoulevée lorsque vous avez changé de canton en cours d'année, ou lorsque vous avez un revenu à l'étranger.Ouvrir dans le glossaire → à corriger, et pas de correction.

Le piège est du côté du crédit. Le crédit d'impôt étranger corrige l'impôt étranger sur le revenu, et l'impôt suisse sur la fortune (Vermögenssteuer) frappe les actifs nets, il ne remplit donc généralement pas les conditions. C'est un coût suisse réel qui ne vous rapporte rien sur la déclaration américaine, et il pèse plus lourd pour vous que pour vos collègues suisses dans une comparaison entre cantons.

Différence 4 : le courtier que vous pouvez réellement utiliser

Les banques suisses ne refusent pas uniformément les clients américains, et celles qui restreignent visent en général le volet placement plutôt que le compte lui-même, plutôt que d'assumer les obligations déclaratives que leur impose FATCAFATCAFATCA (loi américaine sur la déclaration des comptes étrangers)La loi américaine qui oblige les banques étrangères à identifier leurs clients américains et à déclarer ces comptes. C'est pourquoi une banque suisse demande si vous êtes une US person, et pourquoi certaines préfèrent ne pas vous ouvrir de compte.Où vous le voyezLa question sur la US person du formulaire suisse d'ouverture de compte, et la raison pour laquelle un courtier réclame un W-9.Ouvrir dans le glossaire → : la loi américaine qui oblige les banques étrangères à identifier leurs clients américains et à déclarer leurs comptes. En pratique, les Américains en Suisse se concentrent chez Interactive Brokers, PostFinance et Swissquote pour le compte-titres, quelle que soit la banque qui reçoit le salaire.

Deux vérifications propres aux US persons pendant que vous y êtes :

• Votre courtier a besoin d'un W-9W-9W-9 (attestation du numéro fiscal américain)Le formulaire par lequel une US person atteste à une banque ou à un courtier qu'elle EST une US person, et communique son numéro fiscal. C'est celui-ci que vous signez.Où vous le voyezDans la section résidence fiscale de votre courtier, à l'ouverture ou à chaque nouvelle demande.Ouvrir dans le glossaire →, pas d'un W-8BENW-8BENW-8BEN (attestation de non-résidence américaine)Le formulaire par lequel une personne NON américaine atteste à un courtier qu'elle ne l'est pas et réclame un taux conventionnel. Si vous êtes citoyen américain ou titulaire d'une green card, ce n'est pas le bon formulaire pour vous.Où vous le voyezLa même section résidence fiscale chez le courtier, proposée à côté du W-9.Ouvrir dans le glossaire →. Le W-9 dit à une banque que vous êtes américain et lui donne votre numéro fiscal ; le W-8BEN dit l'inverse, s'il figure au dossier il faut donc le remplacer. Le DA-1DA-1Formulaire DA-1 (imputation d'impôts étrangers prélevés à la source)ITmodulo DA-1 (computo di imposte alla fonte)Le formulaire qui permet de récupérer l'impôt étranger déjà retenu sur vos dividendes et intérêts de source étrangère. Il est déposé avec l'état des titres, et seulement lorsque le total de l'impôt étranger non récupérable dépasse CHF 100.Où vous le voyezUne feuille séparée annexée à l'état des titres (*Wertschriftenverzeichnis*) dans le logiciel fiscal.Ouvrir dans le glossaire → lui-même reste pertinent pour vos titres réellement étrangers : une action allemande ou britannique imposée à la source se récupère comme pour n'importe qui d'autre.

Un seul dossier, deux déclarations

Document	Déclaration suisse	Également nécessaire pour la déclaration américaine
Certificat de salaire (Lohnausweis)	Salaire net, chiffre 11	Revenu salarial, et l'impôt suisse payé qui soutient votre crédit
Relevés bancaires de fin d'année	Solde comme fortune, intérêts comme revenu	Le FBAR, et le Form 8938 dès que vos avoirs étrangers sont assez importants. Chacun de ces formulaires américains veut le solde le plus élevé de l'année, pas celui de décembre
Relevé du courtier (idéalement un eSteuerauszug)	État des titres	Chaque vente, avec ce que vous l'aviez payée, pour les pages américaines sur les gains en capital
Attestation de pilier 3a (Bescheinigung)	La déduction	À déclarer ; la cotisation n'est pas déductible aux États-Unis
Relevé de caisse de pension (Pensionskasse)	Les rachats sont déductibles	À déclarer, et la position conventionnelle sur votre 2e pilier
Relevé de libre passage (Freizügigkeitskonto)	Non imposable comme fortune tant qu'il est bloqué	À déclarer, mais quels comptes de prévoyance suisses relèvent du FBAR divise les praticiens

Dans quel ordre déposer

1. 1Déclaration suisse due le 31 March 2026Prolongeable sur demande à Zurich, et accordée de façon courante
2. 2Déclaration américaine due le 15 avrilProlongation automatique au 15 juin depuis l'étranger, puis au 15 octobre sur demande
3. 3FBARFBARFBAR (déclaration des comptes bancaires et financiers étrangers)Une déclaration annuelle de vos comptes hors des États-Unis, due dès que leur total a dépassé 10'000 dollars américains à un moment de l'année. Elle va au FinCEN et non à la déclaration d'impôt, et porte sur le solde le PLUS ÉLEVÉ de chaque compte, pas sur celui du 31 décembre.Où vous le voyezFormulaire FinCEN 114, en ligne via le système BSA E-Filing. Rien dans la déclaration suisse ne le demande.Ouvrir dans le glossaire → dû le 15 avrilProlongé automatiquement au 15 octobre, sans formulaire
4. 4La décision de taxation (VeranlagungsverfügungVeranlagungsverfügungDécision de taxationITdecisione di tassazioneLa décision contraignante du canton sur le montant que vous devez, qui peut différer de ce que vous avez déclaré. Sa réception fait courir votre délai de réclamation de 30 jours.Où vous le voyezArrive par courrier, souvent un an ou plus après le dépôt de votre déclaration.Ouvrir dans le glossaire →) arriveLe document qui prouve l'impôt suisse réellement dû

Votre crédit d'impôt étranger est plus facile à justifier une fois la décision de taxation établie. Si elle n'arrive pas avant votre délai américain, prolongez la déclaration américaine plutôt que d'estimer puis de rectifier. Une prolongation donne du temps pour déposer, pas pour payer : les intérêts courent depuis le 15 avril sur tout solde dû, versez donc une estimation d'ici là si vous en attendez un.

Questions fréquentes

Ma cotisation au pilier 3a réduit-elle aussi mon impôt américain ?

Non. Elle réduit votre revenu imposable suisse et n'est pas déductible sur votre déclaration américaine. La question de savoir si la croissance interne du compte vous est imposable au fil de l'eau est réellement débattue entre praticiens. Posez-la directement à votre préparateur américain et obtenez la réponse par écrit.

Quels impôts suisses comptent pour mon crédit d'impôt étranger américain ?

L'impôt sur le revenu fédéral, cantonal et communal, en principe oui. L'impôt sur la fortune, en principe non, parce qu'il frappe les actifs nets et non un revenu.

Ce que ce guide ne fait pas

PaperTax vous aide à préparer la déclaration suisse. Nous n'établissons, ne déposons, ne signons ni ne conseillons aucune déclaration américaine, et rien ici n'est un conseil fiscal américain. Les points américains ci-dessus sont signalés pour que vous sachiez quelles questions poser à un préparateur américain, un Enrolled AgentEnrolled AgentEnrolled Agent (représentant fiscal agréé aux États-Unis)Une qualification fiscale fédérale américaine administrée par l’IRS. Pour les questions américaines, cherchez une personne qualifiée et expérimentée, par exemple un Enrolled Agent ou un CPA. Le titre suisse de fiduciaire ne prouve pas à lui seul une compétence fiscale américaine.Où vous le voyezDans les qualifications d’un conseiller, lorsque vous cherchez de l’aide pour les obligations déclaratives américaines.Ouvrir dans le glossaire → ou un CPA habitué aux dossiers helvético-américains, et non pour que vous y répondiez vous-même. Un Enrolled Agent est habilité par l'administration fiscale fédérale américaine à représenter les contribuables ; un TreuhänderTreuhänderFiduciaireITfiduciarioUne personne qui prépare des déclarations contre rémunération. Le titre n'est pas protégé légalement en Suisse, et vous restez responsable de la déclaration quelle que soit la personne qui l'a remplie.Où vous le voyezEn page 1 de la déclaration zurichoise, dans le bloc du représentant ; le champ est intitulé Treuhänder-ID.Ouvrir dans le glossaire → suisse, si bon soit-il, ne l'est pas.

Ce qui a été vérifié sur cette page, et ce qui ne l'a pas été. Les chiffres suisses sont vérifiés par rapport aux sources cantonales et fédérales citées ci-dessous, comme dans tous les autres guides. Les points américains sont vérifiés par rapport aux pages de l'IRS et du FinCEN citées ci-dessous, mais aucun professionnel habilité aux États-Unis ne les a relus. Prenez-les pour ce qu'ils sont : la liste des questions à poser à l'un d'eux.

Sources

Les sources ci-dessous étayent les chiffres et les règles fiscales présentés dans ce guide. Les liens permettent de consulter les documents d’origine et leur champ d’application.

1. Canton de Zurich — déclaration d'impôtSteuererklärungDéclaration d'impôtITdichiarazione d'impostaLa déclaration elle-même : l'ensemble des formulaires que vous complétez et déposez pour une année fiscale. Ce que le canton vous envoie, et ce que son logiciel remplit.Où vous le voyezLe titre du courrier envoyé par le canton, et le nom de l'application cantonale.Ouvrir dans le glossaire → des personnes physiques, délai et formulaires — zh.ch
2. Canton de Zurich — formulaire 340, état des titres (WertschriftenverzeichnisWertschriftenverzeichnisÉtat des titresITelenco dei titoliLa liste de tout ce que vous possédez en titres et en comptes bancaires, avec la valeur en fin d'année et le revenu généré par chacun. C'est aussi là que vous récupérez l'impôt anticipé de 35 %.Où vous le voyezUne section principale de la déclaration d'impôt elle-même, dans ZHprivateTax.Ouvrir dans le glossaire →) 2025 — zh.ch
3. AFCESTVL'Administration fédérale des contributionsFRAFCEidgenössische Steuerverwaltung : l'autorité fiscale fédérale. Elle publie les formulaires, les notices et les listes de cours dont se servent les cantons et votre logiciel fiscal, mais ce n'est pas elle qui vous taxe : c'est votre canton.Où vous le voyezMentionnée comme éditeur sur les formulaires et notices fédéraux ainsi que sur la liste des cours.Ouvrir dans le glossaire → — formulaire DA-1, période fiscale 2025 — estv.admin.ch
4. LIFDDBGLa loi sur l'impôt fédéral directFRLIFDBundesgesetz über die direkte Bundessteuer : la loi qui régit l'impôt fédéral direct dans toute la Suisse. Presque chaque règle fédérale citée dans un guide en provient, ce qui explique que l'abréviation revienne si souvent à côté d'un numéro d'article.Où vous le voyezDans les citations, sous la forme DBG art. 33 ou similaire. Les sources francophones appellent la même loi LIFD.Ouvrir dans le glossaire → art. 132 — délai de réclamationEinspracheRéclamationITreclamoUne contestation formelle d'une décision de taxation, à déposer dans les 30 jours suivant sa notification. Passé ce délai, la taxation devient définitive dans presque tous les cas.Où vous le voyezLe délai est indiqué sur la décision de taxation elle-même.Ouvrir dans le glossaire → (Einsprache) — fedlex.admin.ch
5. IRS — formulaire 1116, crédit d'impôt étranger — irs.gov
6. IRS — formulaire 8938, déclaration d'actifs financiers étrangers déterminés — irs.gov
7. IRS — formulaire 8621, déclaration d'information d'un actionnaire de PFIC — irs.gov
8. IRS — formulaire W-9, demande de numéro d'identification fiscale et attestationBescheinigungAttestationITattestazioneLa confirmation de votre prestataire du pilier 3a indiquant ce que vous avez versé durant l'année. Sans elle, vous ne pouvez pas justifier la déduction.Où vous le voyezUne par prestataire 3a, envoyée en janvier.Ouvrir dans le glossaire → — irs.gov
9. FinCEN — déclaration des comptes bancaires et financiers étrangers (FBAR), formulaire 114 — fincen.gov
10. IRS — publication 54, guide fiscal des citoyens américains vivant à l'étranger — irs.gov
11. Convention entre la Suisse et les États-Unis en vue d'éviter les doubles impositions, 1996, telle que modifiée par le protocole de 2009 — fedlex.admin.ch