Quellensteuer en Suisse : faut-il déposer une déclaration d'impôt ? (2025)

Points clés

• Avec un permis B ou L, votre employeur prélève l'impôt à la sourceQuellensteuerImpôt à la source (retenue sur le salaire)FRimpôt à la sourceITimposta alla fonteL'impôt que votre employeur retient sur chaque versement de salaire et verse au canton à votre place. Le taux correspond à une moyenne cantonale qui suppose des déductions standard : il ne tient pas compte de votre situation personnelle.Où vous le voyezUne ligne de déduction sur votre fiche de salaire mensuelle, et un total sur le certificat de salaire.Ouvrir dans le glossaire → (Quellensteuer) sur chaque versement de salaire, à un taux qui ne tient compte que des déductions standard.
• Le canton vous fait passer en taxation ordinaire dès que le revenu brut d'activité lucrative atteint CHF 120'000, un seuil fédéral, identique partout. À Zurich, vous devez demander vous-même une déclaration si le revenu non imposé à la source atteint CHF 3'000, ou si la fortune atteint CHF 80'000 (CHF 160'000 pour un couple) ; ces deux seuils sont cantonaux.
• Le dépôt volontaire est définitif. Une fois l'option exercée, vous restez en taxation ordinaire aussi longtemps que vous êtes imposé à la source.
• Une Tarifkorrektur corrige un chiffre erroné et ne permet aucune déduction. Seule une taxation ordinaire complète les permet.
• Toutes les voies ont le même délai au 31 mars et il ne peut pas être prolongé. Déposer ne se termine pas toujours par un remboursement.

Comment fonctionne l'impôt à la source (Quellensteuer)

Vous êtes en principe imposé à la source si vous êtes un résident étranger travaillant en Suisse sans permis C (NiederlassungsbewilligungNiederlassungsbewilligungAutorisation d'établissement (permis C)ITpermesso di domicilio (permesso C)Le permis d'établissement, à durée indéterminée. La retenue à la source cesse à partir du mois suivant son octroi, mais vous êtes imposé selon le régime ordinaire pour l'ensemble de cette année-là : l'impôt à la source déjà retenu est imputé, sans intérêt.Où vous le voyezDélivré par l'office cantonal des migrations.Ouvrir dans le glossaire →, autorisation d'établissement). Votre employeur retient un montant sur chaque salaire selon un barème qui inclut déjà les déductions standard, et le verse au canton.

Vous n'êtes pas imposé à la source si vous détenez un permis C, si vous êtes citoyen suisse, ou marié à un citoyen suisse ou à un titulaire d'un permis C. Vous déposez alors une déclaration ordinaire. L'obtention d'un permis C en cours d'année modifie votre situation ; la section ci-dessous l'explique.

Quand vous devez déposer une déclaration

Dans deux cas, la décision est prise à votre place, et c'est cette différence qui détermine si vous devez agir.

Le canton s'en charge pour vous. Dès que le revenu brut d'activité lucrative imposé à la source atteint CHF 120'000, vous êtes placé en taxation ordinaire de par la loi : aucune demande, aucun formulaire, le canton envoie la déclaration. Ce seuil est fédéral et identique dans les 26 cantons, et pour un couple marié, il suffit qu'un seul des conjoints l'atteigne.

Vous devez la demander. À Zurich, vous devez demander une déclaration avant le 31 mars de l'année suivante si :

• le revenu non imposé à la source, comme des titres ou un bien immobilier, atteint CHF 3'000 ;
• la fortune imposable atteint CHF 80'000 (CHF 160'000 pour un couple) ;
• vous avez un revenu d'activité indépendante ; ou
• vous souhaitez récupérer l'impôt anticipé (VerrechnungssteuerVerrechnungssteuerImpôt anticipéITimposta preventivaUn impôt de 35 % retenu sur certains revenus de placements suisses, notamment les dividendes et les intérêts imposables. Les résidents suisses peuvent généralement le récupérer en déclarant correctement les avoirs et leurs revenus et en remplissant les conditions de remboursement.Où vous le voyezSur les relevés des banques et courtiers suisses, à côté de chaque versement de dividende ou d'intérêt.Ouvrir dans le glossaire →) de 35% sur les dividendes et intérêts suisses.

Ces quatre règles sont propres à Zurich. La Suisse n'a pas d'impôt fédéral sur la fortune, donc un seuil de fortune ne peut être que cantonal. Si vous dépassez l'un de ces seuils, vous êtes en taxation ordinaire indépendamment de votre préférence, et vous y restez jusqu'à la fin de votre assujettissement à l'impôt à la source.

Le dépôt volontaire en vaut-il la peine ?

En dessous de ces seuils, vous pouvez demander à déposer une déclaration ordinaire et faire valoir les déductions que le taux d'imposition à la source ignore.

Si vous optez volontairement pour ce régime, vous restez en taxation ordinaire aussi longtemps que vous êtes imposé à la source. La demande ne peut pas être retirée, et vous déposez une déclaration chaque année par la suite.

Ce n'est donc pas adapté à une situation ponctuelle. Optez pour cette voie lorsque vos déductions se répètent : un pilier 3a régulier, un long trajet domicile-travail, une garde d'enfants continue, un rachat de prévoyance.

Vous pourriez recevoir une facture, pas un remboursement

« Il suffit de déposer une déclaration, vous serez remboursé » n'est pas toujours vrai.

Les deux systèmes utilisent des taux différents. Le barème de l'impôt à la sourceQuellensteuertarifBarème de l'impôt à la sourceITtariffa dell'imposta alla fonteLe code que votre employeur applique lors de la retenue à la source : A pour une personne seule, B pour un seul revenu dans un couple, C lorsque les deux conjoints travaillent, H pour un parent seul avec enfants à charge. Il détermine le taux avant même que votre situation personnelle n'intervienne.Où vous le voyezSur votre fiche de salaire, à côté de la ligne de retenue : une lettre, le nombre d'enfants, puis Y ou N pour l'impôt ecclésiastique.Ouvrir dans le glossaire → zurichois pour 2025 utilise le coefficient cantonal de 98%, plus une moyenne pondérée de tous les coefficients communaux, soit 109,90% hors impôt ecclésiastiqueKirchensteuerImpôt ecclésiastiqueITimposta di cultoUn impôt perçu pour une église reconnue, prélevé en plus de l'impôt cantonal et communal si vous êtes inscrit comme membre. Une sortie de l'église y met fin.Où vous le voyezUne ligne propre sur la taxation, à côté de l'impôt cantonal et communal.Ouvrir dans le glossaire →. La taxation ordinaire remplace cette moyenne par le coefficient de votre propre commune, et la Ville de Zurich a fixé le sien à 119% pour 2025. Un résident de la Ville est donc imposé à la source à un coefficient inférieur d'environ neuf points à celui utilisé lors de la taxation : les déductions réduisent votre revenu imposable, mais si le coefficient augmente davantage, vous devrez payer plutôt que d'être remboursé.

Trois choses différentes sont appelées « withholding tax » en anglais

Tarifkorrektur ou NOV complète : laquelle s'applique à vous ?

Ces deux démarches sont souvent confondues, et se tromper vous coûte de l'argent ou vous engage pour des années. La rectification de l'impôt à la sourceTarifkorrekturRectification de l'impôt à la sourceITcorrezione dell'imposizione alla fonteUne demande de correction des éléments sur lesquels votre employeur a retenu l'impôt : un code de barème erroné, un salaire brut incorrect, ou un assujettissement qui n'aurait jamais dû s'appliquer. Elle ne permet pas de faire valoir des déductions ; pour cela, il faut une TOU, dans le même délai.Où vous le voyezDemandée auprès de l'office cantonal des impôts jusqu'au 31 mars.Ouvrir dans le glossaire → (Quellensteuerkorrektur, souvent appelée Tarifkorrektur) corrige un chiffre erroné sans vous faire sortir du système de l'impôt à la source ; la taxation ordinaire ultérieure (nachträgliche ordentliche Veranlagung, NOV) vous fait passer dans le système ordinaire, où vous pouvez faire valoir des déductions.

Une règle tranche la plupart des cas : une rectification de l'impôt à la source ne permet pas de faire valoir de déductions. Tout conseil décrivant une Tarifkorrektur qui inclurait votre pilier 3a date d'avant la réforme du 1er janvier 2021.

L'office peut mener une NOV complète au lieu de la rectification demandée. À Zurich, il vous demande votre accord dans un délai de 30 jours ; à défaut, la déduction initiale devient définitive.

	Rectification de l'impôt à la source (Tarifkorrektur)	Taxation ordinaire complète (NOV)
Ce qu'elle fait	Corrige des éléments précis de la retenue d'une année	Vous fait passer dans le système d'imposition ordinaire
Ce que vous pouvez faire valoir	Seulement un chiffre brut erroné, un chiffre déterminant le taux erroné, un barème erroné, ou l'absence totale d'assujettissement. Aucune déduction	L'ensemble des déductions : frais professionnels, rachats de prévoyance, 3a, garde d'enfants, intérêts passifs, pensions alimentaires, formation continue, frais de maladie
Engagement	Aucun. Une correction ponctuelle pour cette année	Définitif aussi longtemps que vous êtes imposé à la source. Ne peut pas être retiré
Vous déposez une déclaration	Non	Oui, chaque année par la suite
Délai	31 mars, non prolongeable	31 mars, non prolongeable
À privilégier quand	Un chiffre ou un barème est simplement erroné	Vos déductions sont significatives et se répètent chaque année

Pour savoir ce qu'une déclaration permet de faire valoir, voir les déductions fiscales à Zurich.

Le délai du 31 mars

Les deux démarches doivent parvenir à l'office cantonal des impôts avant le 31 mars de l'année suivante, et contrairement au délai ordinaire de la déclaration d'impôtSteuererklärungDéclaration d'impôtITdichiarazione d'impostaLa déclaration elle-même : l'ensemble des formulaires que vous complétez et déposez pour une année fiscale. Ce que le canton vous envoie, et ce que son logiciel remplit.Où vous le voyezLe titre du courrier envoyé par le canton, et le nom de l'application cantonale.Ouvrir dans le glossaire →, celui-ci ne peut pas être prolongé. Le manquer signifie perdre l'année en question. Si votre assujettissement prend fin en cours d'année, déposez votre demande avant votre date de radiation.

Quelle démarche s'applique à vous

Deux de ces quatre cas ne relèvent pas d'un choix, et parmi les deux restants, un seul est définitif.

1. 1Le revenu brut d'activité lucrative atteint CHF 120'000La taxation ordinaire intervient automatiquement : le canton vous envoie une déclaration
2. 2Un autre revenu atteint CHF 3'000, ou la fortune atteint CHF 80'000La taxation ordinaire est obligatoire, mais vous devez demander la déclaration au plus tard le 31 mars
3. 3Un chiffre ou un barème est simplement erronéTarifkorrektur : aucun engagement, et aucune déduction
4. 4Vous voulez de vraies déductions plutôt que le taux forfaitaireTaxation ordinaire volontaire : définitive, vous ne pouvez pas revenir en arrière

La voie volontaire est irréversible. Le barème de l'impôt à la source 2025 à Zurich suppose un coefficient communal de 109,90% ; la Ville de Zurich applique 119%, donc « il suffit de déposer une déclaration, vous serez remboursé » n'est pas toujours vrai.

Questions fréquentes

Dois-je déposer une déclaration d'impôt si je suis imposé à la source à Zurich ?

Seulement si vous franchissez un seuil. CHF 120'000 de revenu brut d'activité lucrative vous fait passer automatiquement en taxation ordinaire. Les seuils zurichois, que vous devez demander au plus tard le 31 mars, sont CHF 3'000 de revenu non imposé à la source, CHF 80'000 de fortune (CHF 160'000 pour un couple), une activité indépendante, ou le remboursement de l'impôt anticipé (Verrechnungssteuer). En dessous de tous ces seuils, le dépôt est volontaire.

Le dépôt volontaire est-il réversible ?

Non. Une fois que vous optez pour la taxation ordinaire ultérieure (NOV), vous y restez aussi longtemps que vous êtes imposé à la source, et la demande ne peut pas être retirée.

Sources

Les sources ci-dessous étayent les chiffres et les règles fiscales présentés dans ce guide. Les liens permettent de consulter les documents d’origine et leur champ d’application.

1. LIFDDBGLa loi sur l'impôt fédéral directFRLIFDBundesgesetz über die direkte Bundessteuer : la loi qui régit l'impôt fédéral direct dans toute la Suisse. Presque chaque règle fédérale citée dans un guide en provient, ce qui explique que l'abréviation revienne si souvent à côté d'un numéro d'article.Où vous le voyezDans les citations, sous la forme DBG art. 33 ou similaire. Les sources francophones appellent la même loi LIFD.Ouvrir dans le glossaire → art. 89 (taxation ordinaire ultérieure obligatoire) et art. 89a (taxation sur demande, à déposer au plus tard le 31 mars, maintenue jusqu'à la fin de l'assujettissement à l'impôt à la source) — fedlex.admin.ch
2. OIS (ordonnance sur l'imposition à la source, RS 642.118.2), art. 9 (le seuil de CHF 120'000 ; maintenu même si le revenu baisse ensuite), art. 10 (demande au plus tard le 31 mars, ne peut pas être retirée) et art. 12 (permis C : taxation ordinaire pour l'ensemble de la période fiscale, impôt à la source qui n'est plus dû dès le mois suivant) — fedlex.admin.ch
3. LIFD art. 137 — la rectification de l'impôt à la source et son délai du 31 mars — fedlex.admin.ch
4. AFCESTVL'Administration fédérale des contributionsFRAFCEidgenössische Steuerverwaltung : l'autorité fiscale fédérale. Elle publie les formulaires, les notices et les listes de cours dont se servent les cantons et votre logiciel fiscal, mais ce n'est pas elle qui vous taxe : c'est votre canton.Où vous le voyezMentionnée comme éditeur sur les formulaires et notices fédéraux ainsi que sur la liste des cours.Ouvrir dans le glossaire → — circulaire n° 45 sur l'impôt à la source (émise le 12 juin 2019, pour les règles en vigueur depuis le 1er janvier 2021). La section 11.6 énumère les trois motifs exhaustifs d'une rectification et précise qu'aucune déduction supplémentaire ne peut y être faite valoir — estv.admin.ch
5. Canton de Zurich — fiche d'information pour les salariés imposés à la source, valable pour les montants dus à partir du 1er janvier 2025. Les sections 11.1, 13.1 et 13.2 précisent les motifs de rectification, les seuils de CHF 120'000 / CHF 3'000 / CHF 80'000 / CHF 160'000 et la liste des déductions — zh.ch
6. Canton de Zurich — demander une taxation ordinaire ultérieure (nachträgliche ordentliche Veranlagung) — zh.ch
7. Canton de Zurich — demander une rectification de l'impôt à la source (Quellensteuerkorrektur) : quatre motifs, aucune déduction — zh.ch
8. Canton de Zurich — barèmes de l'impôt à la source dès 2025, bases et paramètres de calcul (coefficient cantonal de 98%, moyenne pondérée du coefficient communal de 109,90% hors impôt ecclésiastique, déductions forfaitaires pour frais professionnels et primes d'assurance, 6% de BVG) — zh.ch
9. Ville de Zurich — budget 2025 adopté par le parlement municipal, fixant l'impôt communal ordinaire à 119% de l'impôt cantonal simple — stadt-zuerich.ch
10. Canton de Zurich — personnes assujetties à l'impôt à la source — zh.ch
11. Canton de Zurich — How to Fill in Your Tax Return (le seul document fiscal en anglais du canton) — zh.ch
12. Canton de Zurich — formulaire 367, frais de formation continue liés à l'activité professionnelle, année fiscale 2025 (max. CHF 12'400 cantonal, CHF 13'000 fédéral sur le même formulaire) — zh.ch
13. LIFD art. 33 al. 1 let. j — le plafond fédéral de formation continue de CHF 13'000 pour 2025 — fedlex.admin.ch
14. LIAVStGLa loi sur l'impôt anticipéFRLIAITLIPVerrechnungssteuergesetz : la loi qui fonde l'impôt anticipé suisse de 35 % sur les dividendes et les intérêts, ainsi que votre droit de le récupérer en déclarant ce revenu.Où vous le voyezDans les citations, sous la forme VStG art. 13 ou similaire, partout où le taux de 35 % est mentionné.Ouvrir dans le glossaire → art. 13 al. 1 let. a — impôt anticipé de 35% sur le rendement des capitaux — fedlex.admin.ch
15. Convention de double impositionDoppelbesteuerungDouble impositionITdoppia imposizioneLe fait d'être imposé deux fois sur le même revenu : par deux cantons, ou par la Suisse et un autre pays. La double imposition intercantonale est purement et simplement interdite ; la double imposition internationale est réglée par convention.Où vous le voyezSoulevée lorsque vous avez changé de canton en cours d'année, ou lorsque vous avez un revenu à l'étranger.Ouvrir dans le glossaire → Suisse–États-Unis, art. 10 al. 2 let. b — 15% sur les dividendes pour une personne physique — fedlex.admin.ch
16. SEM — permis C (UE/AELE) — sem.admin.ch