Quellensteuer en Suisse : faut-il déposer une déclaration d'impôt ? (2025)

Points clés

• Avec un permis B ou L, votre employeur prélève l'impôt à la source (QuellensteuerQuellensteuerImpôt à la source (retenue sur le salaire)FRimpôt à la sourceITimposta alla fonteL'impôt que votre employeur retient sur chaque versement de salaire et verse au canton à votre place. Le taux correspond à une moyenne cantonale qui suppose des déductions standard : il ne tient pas compte de votre situation personnelle.Where you see itUne ligne de déduction sur votre fiche de salaire mensuelle, et un total sur le certificat de salaire.Open in the glossary →) sur chaque versement de salaire, à un taux qui ne tient compte que des déductions standard.
• Le canton vous fait passer en taxation ordinaire dès que le revenu brut d'activité lucrative atteint CHF 120,000, un seuil fédéral, identique partout. À Zurich, vous devez demander vous-même une déclaration si le revenu non imposé à la source atteint CHF 3,000, ou si la fortune atteint CHF 80,000 (CHF 160,000 pour un couple) ; ces deux seuils sont cantonaux.
• En dessous de ces seuils, vous pouvez déposer une déclaration volontairement pour faire valoir vos déductions réelles, mais ce choix est définitif.
• Une rectification de l'impôt à la source (TarifkorrekturTarifkorrekturRectification de l'impôt à la sourceFRrectification de l'impôt à la sourceITcorrezione dell'imposizione alla fonteUne demande de correction des éléments sur lesquels votre employeur a retenu l'impôt : un code de barème erroné, un salaire brut incorrect, ou un assujettissement qui n'aurait jamais dû s'appliquer. Elle ne permet pas de faire valoir des déductions ; pour cela, il faut une TOU, dans le même délai.Where you see itDemandée auprès de l'office cantonal des impôts jusqu'au 31 mars.Open in the glossary →) corrige une seule année sans vous engager, mais elle ne permet pas de faire valoir des déductions.
• Le délai est le 31 mars pour les deux démarches, non prolongeable.

L'impôt à la source est pratique, et pour beaucoup, il s'arrête là. Mais le taux mensuel suppose des déductions standard et ignore les vôtres : 3a, un rachat de prévoyance, un long trajet domicile-travail, la garde d'enfants. Une déclaration complète permet de les récupérer.

Canton de Zurich et droit fédéral, année fiscale 2025. Les autres cantons diffèrent.

Comment fonctionne l'impôt à la source (Quellensteuer)

Vous êtes en principe imposé à la source si vous êtes un résident étranger travaillant en Suisse sans permis C (NiederlassungsbewilligungNiederlassungsbewilligungAutorisation d'établissement (permis C)FRautorisation d'établissement (permis C)ITpermesso di domicilio (permesso C)Le permis d'établissement, à durée indéterminée. La retenue à la source cesse à partir du mois suivant son octroi, mais vous êtes imposé selon le régime ordinaire pour l'ensemble de cette année-là : l'impôt à la source déjà retenu est imputé, sans intérêt.Where you see itDélivré par l'office cantonal des migrations.Open in the glossary →, autorisation d'établissement). Votre employeur retient un montant sur chaque salaire selon un barème qui inclut déjà les déductions standard, et le verse au canton.

Vous n'êtes pas imposé à la source si vous détenez un permis C, si vous êtes citoyen suisse, ou marié à un citoyen suisse ou à un titulaire d'un permis C. Vous déposez alors une déclaration ordinaire. L'obtention d'un permis C en cours d'année modifie votre situation ; la section ci-dessous l'explique.

Zurich publie les paramètres qui sous-tendent le barème. Pour 2025, sa part cantonale suppose des cotisations aux assurances sociales, des frais professionnels de 10% du salaire (minimum CHF 6'600, maximum CHF 12'400), des primes d'assurance de CHF 2'900 pour une personne seule et CHF 5'800 pour un couple marié, ainsi que 6% de cotisations de prévoyance professionnelle (BVG). Il ne prévoit rien pour le 3a, les rachats de prévoyance, la garde d'enfants, ni aucun frais réel au-delà de ces montants forfaitaires. Deux démarches officielles permettent d'y parvenir.

Quand vous devez déposer une déclaration

Dans deux cas, la décision est prise à votre place, et c'est cette différence qui détermine si vous devez agir.

Le canton s'en charge pour vous. Dès que le revenu brut d'activité lucrative imposé à la source atteint CHF 120,000, vous êtes placé en taxation ordinaire de par la loi : aucune demande, aucun formulaire, le canton envoie la déclaration. Ce seuil est fédéral et identique dans les 26 cantons, et pour un couple marié, il suffit qu'un seul des conjoints l'atteigne.

Vous devez la demander. À Zurich, vous devez demander une déclaration avant le 31 mars de l'année suivante si :

• le revenu non imposé à la source, comme des titres ou un bien immobilier, atteint CHF 3,000 ;
• la fortune imposable atteint CHF 80,000 (CHF 160,000 pour un couple) ;
• vous avez un revenu d'activité indépendante ; ou
• vous souhaitez récupérer l'impôt anticipé (VerrechnungssteuerVerrechnungssteuerImpôt anticipéFRimpôt anticipéITimposta preventivaUn impôt de 35 % retenu sur les dividendes et intérêts suisses. Il s'agit d'un dépôt, pas d'un coût : déclarez ce revenu dans votre déclaration et vous le récupérez intégralement.Where you see itSur les relevés des banques et courtiers suisses, à côté de chaque versement de dividende ou d'intérêt.Open in the glossary →) de 35% sur les dividendes et intérêts suisses.

Ces quatre règles sont propres à Zurich. La Suisse n'a pas d'impôt fédéral sur la fortune, donc un seuil de fortune ne peut être que cantonal. Si vous dépassez l'un de ces seuils, vous êtes en taxation ordinaire indépendamment de votre préférence, et vous y restez jusqu'à la fin de votre assujettissement à l'impôt à la source.

Le dépôt volontaire en vaut-il la peine ?

En dessous de ces seuils, vous pouvez demander à déposer une déclaration ordinaire et faire valoir les déductions que le taux d'imposition à la source ignore.

Si vous optez volontairement pour ce régime, vous restez en taxation ordinaire aussi longtemps que vous êtes imposé à la source. La demande ne peut pas être retirée, et vous déposez une déclaration chaque année par la suite.

Ce n'est donc pas adapté à une situation ponctuelle. Optez pour cette voie lorsque vos déductions se répètent : un pilier 3a régulier, un long trajet domicile-travail, une garde d'enfants continue, un rachat de prévoyance.

Vous pourriez recevoir une facture, pas un remboursement

« Il suffit de déposer une déclaration, vous serez remboursé » n'est pas toujours vrai.

Les deux systèmes utilisent des taux différents. Le barème de l'impôt à la source zurichois pour 2025 utilise le coefficient cantonal de 98%, plus une moyenne pondérée de tous les coefficients communaux, soit 109.90% hors impôt ecclésiastique. La taxation ordinaire remplace cette moyenne par le coefficient de votre propre commune, et la Ville de Zurich a fixé le sien à 119% pour 2025. Un résident de la Ville est donc imposé à la source à un taux inférieur d'environ neuf points à celui utilisé lors de la taxation : les déductions réduisent votre revenu imposable, mais si le coefficient augmente davantage, vous devrez payer plutôt que d'être remboursé.

Autre différence : le taux de l'impôt à la source est calculé sur le salaire brut, le taux ordinaire sur le revenu imposable après déductions, si bien qu'un taux qui paraît bien plus élevé peut ne pas l'être. Comparez des francs, pas des pourcentages, et faites une estimation avant de déposer une demande. Une demande faite en supposant un remboursement vous engage définitivement.

Trois choses différentes sont appelées « withholding tax » en anglais

L'anglais regroupe trois impôts suisses différents sous une seule expression. La Quellensteuer est prélevée sur votre salaire et fait l'objet de ce guide. La Verrechnungssteuer est l'impôt anticipé de 35% sur les dividendes et intérêts suisses, remboursé lorsque vous déclarez le revenu. L'impôt étranger à la source est celui que prélève le pays source, récupéré avec un DA-1. Si quelqu'un vous dit « récupérez votre withholding tax », demandez-lui de préciser lequel.

Tarifkorrektur ou NOV complète : laquelle s'applique à vous ?

Ces deux démarches sont souvent confondues, et se tromper vous coûte de l'argent ou vous engage pour des années. La rectification de l'impôt à la source (Quellensteuerkorrektur, souvent appelée Tarifkorrektur) corrige un chiffre erroné sans vous faire sortir du système de l'impôt à la source ; la taxation ordinaire ultérieure (nachträgliche ordentliche VeranlagungNachträgliche ordentliche VeranlagungTaxation ordinaire ultérieure (TOU)FRtaxation ordinaire ultérieure (TOU)ITtassazione ordinaria ulteriore (TOU)Le passage de l'imposition à la source au régime ordinaire, pour déposer une déclaration complète et faire valoir vos déductions réelles. Obligatoire au-delà de certains seuils, et définitif une fois que vous l'avez demandé volontairement.Where you see itDemandée auprès de l'office cantonal des impôts jusqu'au 31 mars.Open in the glossary →, NOV) vous fait passer dans le système ordinaire, où vous pouvez faire valoir des déductions.

Une règle tranche la plupart des cas : une rectification de l'impôt à la source ne permet pas de faire valoir de déductions. Tout conseil décrivant un Tarifkorrektur qui inclurait votre pilier 3a date d'avant la réforme du 1er janvier 2021.

L'office peut mener une NOV complète au lieu de la rectification demandée. À Zurich, il vous demande votre accord dans un délai de 30 jours ; à défaut, la déduction initiale devient définitive.

	Rectification de l'impôt à la source (Tarifkorrektur)	Taxation ordinaire complète (NOV)
Ce qu'elle fait	Corrige des éléments précis de la retenue d'une année	Vous fait passer dans le système d'imposition ordinaire
Ce que vous pouvez faire valoir	Seulement un chiffre brut erroné, un chiffre déterminant le taux erroné, un barème erroné, ou l'absence totale d'assujettissement. Aucune déduction	L'ensemble des déductions : frais professionnels, rachats de prévoyance, 3a, garde d'enfants, intérêts passifs, pensions alimentaires, formation continue, frais de maladie
Engagement	Aucun. Une correction ponctuelle pour cette année	Définitif aussi longtemps que vous êtes imposé à la source. Ne peut pas être retiré
Vous déposez une déclaration	Non	Oui, chaque année par la suite
Délai	31 mars, non prolongeable	31 mars, non prolongeable
À privilégier quand	Un chiffre ou un barème est simplement erroné	Vos déductions sont significatives et se répètent chaque année

Pour savoir ce qu'une déclaration permet de faire valoir, voir les déductions fiscales à Zurich.

Ce qui change avec un permis C

La retenue à la source cesse le mois suivant l'octroi du permis, mais vous êtes taxé comme un contribuable ordinaire pour l'ensemble de cette année-là. L'impôt à la source déjà prélevé est imputé sur la taxation, sans intérêt. Il en va de même en cas de naturalisation suisse, ou de mariage avec une personne détenant l'un ou l'autre.

Le changement est automatique, sans demande à déposer. Dès lors, vous déposez une déclaration comme tout résident suisse, et chaque déduction vous est ouverte.

Le délai du 31 mars

Les deux démarches doivent parvenir à l'office cantonal des impôts avant le 31 mars de l'année suivante, et contrairement au délai ordinaire de la déclaration d'impôt, celui-ci ne peut pas être prolongé. Le manquer signifie perdre l'année en question. Si votre assujettissement prend fin en cours d'année, déposez votre demande avant votre date de radiation.

Quelle démarche s'applique à vous

Deux de ces quatre cas ne relèvent pas d'un choix, et parmi les deux restants, un seul est définitif.

1. 1Le revenu brut d'activité lucrative atteint CHF 120'000La taxation ordinaire intervient automatiquement : le canton vous envoie une déclaration
2. 2Un autre revenu atteint CHF 3'000, ou la fortune atteint CHF 80'000La taxation ordinaire est obligatoire, mais vous devez demander la déclaration avant le 31 mars
3. 3Un chiffre ou un barème est simplement erronéTarifkorrektur : aucun engagement, et aucune déduction
4. 4Vous voulez de vraies déductions plutôt que le taux forfaitaireTaxation ordinaire volontaire : définitive, vous ne pouvez pas revenir en arrière

La voie volontaire est irréversible. Le barème de l'impôt à la source 2025 à Zurich suppose un coefficient communal de 109.90% ; la Ville de Zurich applique 119%, donc « il suffit de déposer une déclaration, vous serez remboursé » n'est pas toujours vrai.

Erreurs courantes

• Supposer que la retenue mensuelle est définitive. C'est une moyenne : pas de 3a, pas de long trajet domicile-travail, pas de garde d'enfants.
• Demander une NOV volontaire pour profiter d'une bonne année. Le changement est définitif : vous restez en taxation ordinaire jusqu'à la fin de votre assujettissement à l'impôt à la source, même si les chiffres redeviennent moins favorables.
• Demander une rectification alors que vous voulez des déductions. Seule une déclaration complète les permet.
• Attendre de recevoir une déclaration. Dans les deux cas cantonaux, vous devez la demander vous-même.
• Manquer le 31 mars. Aucune des deux démarches ne peut être prolongée, contrairement au délai ordinaire de la déclaration, ce qui explique pourquoi on suppose souvent, à tort, que celui-ci peut l'être aussi.

Questions fréquentes

Dois-je déposer une déclaration d'impôt si je suis imposé à la source à Zurich ?

Seulement si vous franchissez un seuil. CHF 120,000 de revenu brut d'activité lucrative vous fait passer automatiquement en taxation ordinaire. Les seuils zurichois, que vous devez demander avant le 31 mars, sont CHF 3,000 de revenu non imposé à la source, CHF 80,000 de fortune (CHF 160,000 pour un couple), une activité indépendante, ou le remboursement de l'impôt anticipé (Verrechnungssteuer). En dessous de tous ces seuils, le dépôt est volontaire.

Le dépôt volontaire est-il réversible ?

Non. Une fois que vous optez pour la taxation ordinaire ultérieure (NOV), vous y restez aussi longtemps que vous êtes imposé à la source, et la demande ne peut pas être retirée.

Quelle est la différence entre une Tarifkorrektur et une NOV ?

Une rectification corrige un chiffre ou un barème erroné pour une seule année, sans engagement et sans déduction. Une NOV vous fait passer dans le système ordinaire, seule voie pour faire valoir des déductions, et elle est définitive tant que vous restez imposé à la source.

Puis-je faire valoir mon pilier 3a par une rectification de l'impôt à la source ?

Non. Depuis le 1er janvier 2021, aucune déduction ne peut être faite valoir dans une rectification. Le 3a, les rachats de prévoyance, les frais professionnels, la garde d'enfants et les frais médicaux nécessitent une NOV, qui est définitive une fois accordée.

Que se passe-t-il lorsque j'obtiens un permis C ?

L'impôt à la source cesse le mois suivant l'obtention du permis. Vous êtes alors taxé ordinairement pour l'ensemble de la période fiscale, et l'impôt à la source déjà prélevé est imputé sur la taxation sans intérêt.

Quel est le délai pour déposer une demande ?

Les deux démarches doivent parvenir à l'office cantonal des impôts avant le 31 mars de l'année suivant l'année fiscale (31 mars 2026 pour l'année fiscale 2025), et ce délai ne peut pas être prolongé.

Comment PaperTax vous aide

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Cet article constitue une information générale, et non un conseil fiscal, juridique ou financier. Les règles relatives aux permis et à l'impôt à la source varient selon le canton et la situation personnelle, et elles évoluent. PaperTax vous aide à remplir votre propre déclaration d'impôt cantonale officielle. PaperTax ne dépose pas la déclaration à votre place. Pour un conseil adapté à votre situation, consultez un professionnel fiscal suisse qualifié ou votre office des impôts cantonal.

Sources

Chaque chiffre de ce guide est vérifié par rapport à ces sources. Chaque lien pointe vers le document émetteur lui-même, jamais vers une page d'accueil ni vers le résumé qu'en fait quelqu'un d'autre.

1. LIFD art. 89 (taxation ordinaire ultérieure obligatoire) et art. 89a (taxation sur demande, à déposer avant le 31 mars, maintenue jusqu'à la fin de l'assujettissement à l'impôt à la source) — fedlex.admin.ch
2. OIS (ordonnance sur l'imposition à la source, RS 642.118.2), art. 9 (le seuil de CHF 120'000 ; maintenu même si le revenu baisse ensuite), art. 10 (demande avant le 31 mars, ne peut pas être retirée) et art. 12 (permis C : taxation ordinaire pour l'ensemble de la période fiscale, impôt à la source plus dû dès le mois suivant) — fedlex.admin.ch
3. LIFD art. 137 — la rectification de l'impôt à la source et son délai du 31 mars — fedlex.admin.ch
4. AFC — circulaire n° 45 sur l'impôt à la source (émise le 12 juin 2019, pour les règles en vigueur depuis le 1er janvier 2021). La section 11.6 énumère les trois motifs exhaustifs d'une rectification et précise qu'aucune déduction supplémentaire ne peut y être faite valoir — estv.admin.ch
5. Canton de Zurich — fiche d'information pour les salariés imposés à la source, valable pour les montants dus à partir du 1er janvier 2025. Les sections 11.1, 13.1 et 13.2 précisent les motifs de rectification, les seuils de CHF 120'000 / CHF 3'000 / CHF 80'000 / CHF 160'000 et la liste des déductions — zh.ch
6. Canton de Zurich — demander une taxation ordinaire ultérieure (nachträgliche ordentliche Veranlagung) — zh.ch
7. Canton de Zurich — demander une rectification de l'impôt à la source (Quellensteuerkorrektur) : quatre motifs, aucune déduction — zh.ch
8. Canton de Zurich — barèmes de l'impôt à la source dès 2025, bases et paramètres de calcul (coefficient cantonal de 98%, moyenne pondérée du coefficient communal de 109.90% hors impôt ecclésiastique, déductions forfaitaires pour frais professionnels et primes d'assurance, 6% de BVG) — zh.ch
9. Ville de Zurich — budget 2025 adopté par le parlement municipal, fixant l'impôt communal ordinaire à 119% de l'impôt cantonal simple — stadt-zuerich.ch
10. Canton de Zurich — personnes assujetties à l'impôt à la source — zh.ch
11. Canton de Zurich — How to Fill in Your Tax Return (le seul document fiscal en anglais du canton) — zh.ch
12. Canton de Zurich — formulaire 367, frais de formation continue liés à l'activité professionnelle, année fiscale 2025 (max. CHF 12'400 cantonal, CHF 13'000 fédéral sur le même formulaire) — zh.ch
13. LIFD art. 33 al. 1 let. j — le plafond fédéral de formation continue de CHF 13'000 pour 2025 — fedlex.admin.ch
14. LIA art. 13 al. 1 let. a — impôt anticipé de 35% sur le rendement des capitaux — fedlex.admin.ch
15. Convention de double imposition Suisse–États-Unis, art. 10 al. 2 let. b — 15% sur les dividendes pour une personne physique — fedlex.admin.ch
16. SEM — permis C (UE/AELE) — sem.admin.ch

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