Déclarer des titres étrangers dans votre déclaration d'impôt zurichoise : le DA-1 (2025)

Points clés

• Les dividendes américains sont retenus à 30% par défaut. Avec un W-8BEN en dossier, le taux conventionnel est de 15%, montant que vous récupérez en Suisse.
• Vous le réclamez avec le DA-1, mais seulement une fois que le total de votre impôt étranger non récupérable dépasse CHF 100, et seulement si vous avez déclaré les dividendes bruts.
• Vous déclarez tout de même les dividendes suisses pour récupérer l'impôt anticipé de 35% (VerrechnungssteuerVerrechnungssteuerImpôt anticipéFRimpôt anticipéITimposta preventivaUn impôt de 35 % retenu sur les dividendes et intérêts suisses. Il s'agit d'un dépôt, pas d'un coût : déclarez ce revenu dans votre déclaration et vous le récupérez intégralement.Where you see itSur les relevés des banques et courtiers suisses, à côté de chaque versement de dividende ou d'intérêt.Open in the glossary →). Déclarez-le, sinon vous perdez le remboursement.
• Le R-US 164 ne s'applique qu'aux titres américains détenus auprès d'une banque suisse ayant le statut de Qualified Intermediary. Pour un compte IBKR ordinaire, il reste vide.

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Règles du canton de Zurich et fédérales, année fiscale 2025. Les autres cantons diffèrent.

Ligne par ligne, ou un total unique

La pratique diffère selon les cantons. Certains offices acceptent un total unique accompagné d'un relevé ; d'autres veulent chaque position détaillée.

À Zurich, détaillez chaque position. L'état des titres (WertschriftenverzeichnisWertschriftenverzeichnisÉtat des titresFRétat des titresITelenco dei titoliLa liste de tout ce que vous possédez en titres et en comptes bancaires, avec la valeur en fin d'année et le revenu généré par chacun. C'est aussi là que vous récupérez l'impôt anticipé de 35 %.Where you see itUne section principale de la déclaration d'impôt elle-même, dans ZHprivateTax.Open in the glossary →) est construit autour d'une ligne par avoir, et un chiffre global ne donne rien à vérifier au taxateur.

Il y a aussi une raison d'exactitude :

Un total unique sous-déclare les ETF à capitalisation. Un fonds à capitalisation réinvestit ses revenus au lieu de les distribuer, donc aucun montant n'arrive sur votre compte. Le droit fédéral l'impose quand même, au moment où le revenu est crédité au compte de réinvestissement. Le chiffre provient de la liste des cours de l'AFC (KurslisteKurslisteListe des cours (ICTax)FRliste des cours (ICTax)ITlistino dei corsi (ICTax)Les valorisations de fin d'année pour les titres publiées par l'administration fédérale des contributions, sur ictax.admin.ch. Pour les fonds de thésaurisation, c'est le seul endroit où figure le revenu réputé distribué.Where you see itÀ rechercher par titre lorsque la valeur ne figure pas sur votre relevé.Open in the glossary →, sur ictax.admin.ch), jamais de votre relevé de courtier. Déclarer uniquement la valeur de la position revient à omettre un revenu imposable sans vous en rendre compte.

Les fonds à distribution n'ont pas ce problème : le dividende apparaît sur votre compte et dans votre export.

Si ICTax n'a pas encore de chiffre pour votre fonds. La liste se complète au fil de l'année, et un fonds récent ou plus petit peut encore manquer au moment où vous déposez votre déclaration. Demandez soit une prolongation de délai à votre office communal des impôts et revérifiez plus tard, soit calculez le chiffre vous-même à partir du rapport annuel du fonds (revenu réinvesti par part × nombre de parts détenues) et notez dans la déclaration qu'ICTax n'indiquait rien pour cet ISIN. Ne le laissez pas vide : une valeur de position sans revenu en face est exactement ce qu'un taxateur va questionner.

Déclarer VT, VOO et VTI

VT, VOO et VTI sont domiciliés aux États-Unis, et ce qui compte, c'est le domicile du fonds, pas les pays où opèrent ses entreprises. VT détient des actions du monde entier, mais les États-Unis traitent tout de même ses distributions comme des revenus de source américaine. La démarche est la même pour les trois : W-8BEN en dossier → 15% retenu → récupération via le DA-1.

Dans un Flex Query IBKR, le paiement et l'impôt se trouvent tous deux sous Cash Transactions, sous forme d'une ligne Dividends et d'une ligne Withholding Tax pour le même symbole et la même date de paiement. Associez-les, puis divisez : environ 15% signifie que votre W-8BEN fonctionne.

Si vous voyez 30%, il n'y a généralement pas de W-8BEN valide. Corrigez cela auprès d'IBKR pour les dividendes futurs. Pour l'année écoulée, la part au-delà de 15% est récupérable auprès des États-Unis et non via le DA-1, ce qui est un cas pour un spécialiste.

Dans l'état des titres. Le Wertschriftenverzeichnis zurichois (formulaire 340) comporte deux sections : A pour les avoirs ayant subi la déduction de l'impôt anticipé de 35%, B pour ceux qui ne l'ont pas subie. La section B désigne les « titres étrangers de toute nature », donc les positions américaines y figurent. Chaque ligne demande le Valoren-Nr. (numéro de valeur suisse), la quantité, la désignation, la devise, tout achat ou vente, la valeur fiscale au 31 décembre et le revenu brut.

Le DA-1 n'est pas un dépôt séparé et il n'existe pas de case à cocher « impôt étranger ». C'est une feuille complémentaire (Ergänzungsblatt) : reportez-y les positions américaines avec l'impôt retenu, et ses totaux se reportent sur la ligne Übertrag ab Formular DA-1 (report du formulaire DA-1).

Comment récupérer les 15% avec un DA-1 ?

Deux impôts différents portent le nom de « retenue à la source », et les confondre est l'erreur la plus fréquente au départ. L'impôt anticipé suisse jamais déclaré est perdu, même si un oubli peut encore être corrigé avant que la taxation ne soit définitive.

	Impôt anticipé suisse (Verrechnungssteuer)	Impôt étranger à la source
Taux	35%	15% sur les dividendes américains avec un W-8BEN (30% sans)
Prélevé par	La Suisse, sur les dividendes et intérêts suisses	Le pays source, sur ses propres dividendes
Comment le récupérer	Déclarer le revenu dans votre état des titres	Déposer un DA-1 avec votre déclaration
Minimum pour réclamer	Aucun	L'impôt étranger non récupérable doit dépasser CHF 100 au total
Délai	3 ans à compter de la fin de l'année civile	3 ans à compter de la fin de la période fiscale
Ce que vous récupérez	La totalité	Jusqu'à concurrence de l'impôt suisse sur ce même revenu

Le DA-1 se dépose avec votre déclaration cantonale sous le nom Antrag auf Anrechnung ausländischer Quellensteuern (demande d'imputation des impôts étrangers à la source). D'anciens articles l'appellent pauschale Steueranrechnung (imputation forfaitaire d'impôt) : même formulaire, renommé lors de la refonte de l'ordonnance en 2020.

Trois règles déterminent si vous récupérez quelque chose :

• Déclarez le montant brut, pas le net. Déclarez le revenu dans son intégralité. Si vous inscrivez le dividende après déduction de l'impôt américain, le droit disparaît.
• L'imputation est plafonnée à l'impôt suisse dû sur ce revenu (Maximalbetrag). Rien d'autre ne la plafonne : si elle ne peut pas être imputée sur une facture d'impôt, elle est versée.
• À CHF 100 ou moins, aucune imputation n'est accordée. Vous pouvez alors demander à être imposé sur le revenu après déduction de l'impôt étranger (Nettobesteuerung).

Le R-US 164, et pourquoi un détenteur IBKR peut généralement l'ignorer

Le même formulaire comporte une seconde section pour une retenue américaine supplémentaire (zusätzlicher Steuerrückbehalt USA). Elle est prélevée en Suisse par un agent payeur ayant le statut de Qualified Intermediary, généralement une banque suisse. Le seuil de CHF 100 ne s'y applique pas, pas plus que le plafond à l'impôt suisse dû. Zurich la rejette pour toute position soumise sans relevé bancaire, si bien que la réclamer sur un compte ordinaire chez un courtier étranger est une raison fréquente de refus d'une demande DA-1.

Détenu chez IBKR — pas un QI suisse

• Dividende de USD 1,000, W-8BEN en dossier
• USD 150 retenus aux États-Unis
• Réclamez les 150 dans la section DA-1 ordinaire
• Laissez le R-US 164 vide

Détenu auprès d'une banque QI suisse

• Dividende de USD 1,000, W-8BEN en dossier
• USD 150 retenus aux États-Unis, et USD 150 supplémentaires retenus en Suisse
• Réclamez les premiers 150 dans la section ordinaire
• Récupérez les seconds 150 intégralement via le R-US 164

Où déclarer les cryptomonnaies ?

Les cryptomonnaies figurent sur la même déclaration que vos titres : l'avoir à sa valeur au 31 décembre, les ventes en principe exonérées comme gain en capital privé, le staking et les airdrops imposés comme revenu à leur réception. Les taux et la question des preuves de portefeuille sont traités dans les cryptomonnaies sur votre déclaration suisse.

Les actions de collaborateur sont du salaire au moment de l'acquisition (vesting), donc elles sont imposées avant même d'arriver dans cet état des titres : RSU, options et ESPP.

Le saisir dans ZHprivateTax

Le comportement de l'application cantonale change chaque saison. Les libellés, les formats d'import et les limites évoluent tous, donc vérifiez dans l'application en ligne.

Le relevé eCH-0196 d'une banque suisse est un PDF avec un code-barres intégré : déposez-le et les champs se remplissent seuls. IBKR n'en produit pas, et le code-barres ne contient qu'une quantité limitée de données, donc une longue liste de positions peut ne pas tenir. Préférez un import de fichier structuré lorsque l'application en propose un.

Quand ZHprivateTax ne trouve pas un titre

L'application recherche les titres dans la liste des cours en ligne (Kursliste), et un avoir étranger n'y figure pas toujours sous l'identifiant que vous avez. Désactivez la recherche en ligne et saisissez la position manuellement. L'option se trouve à côté du champ de recherche. Indiquez l'identifiant, la quantité et la valeur depuis ictax.admin.ch ou votre relevé de courtier. La saisie manuelle est une voie prise en charge, pas un contournement.

Où déposer les pièces justificatives du DA-1

Joignez-les dans l'emplacement des documents relatifs aux titres (Weitere Belege für Wertschriften), pas comme un envoi DA-1 séparé. Depuis la période fiscale 2022, Zurich ne veut plus du DA-1 ni de ses justificatifs sur papier : le formulaire et tous ses relevés se déposent avec la déclaration.

Cet emplacement a une limite de téléversement, signalée à dix pages, donc vérifiez avant d'assembler vos documents. Une année de confirmations de dividendes IBKR plus un second courtier peut la dépasser. Joignez un relevé annuel consolidé plutôt qu'une confirmation par paiement, ou envoyez le reste à l'office communal des impôts en indiquant votre référence. Demandez à l'office plutôt que d'omettre des pages.

Citoyens américains : l'avertissement PFIC

Les citoyens américains et les titulaires de green card déclarent l'impôt américain sur leur revenu mondial où qu'ils vivent, avec en plus les déclarations FBAR et FATCA. Deux points :

• Les fonds non américains peuvent être des PFIC (passive foreign investment companies), taxés de façon punitive et soumis à des obligations de déclaration lourdes. C'est pourquoi les US persons sont orientées vers des fonds domiciliés aux États-Unis, et pourquoi un pilier 3a suisse pose problème : le 3a investit précisément via ce type de fonds.
• Les obligations déclaratives américaines s'ajoutent au traitement suisse, elles ne le remplacent pas. Les gains en capital privés exonérés et le DA-1 sont des règles purement suisses.

Ceci n'est pas un conseil fiscal américain : faites appel à un spécialiste transfrontalier, y compris pour le pilier 3a.

Erreurs courantes

• Déposer un DA-1 pour CHF 100 ou moins. Demandez plutôt l'imposition nette.
• Saisir le dividende net de l'impôt américain. Le compenser fait disparaître le droit à l'imputation.
• Absence de W-8BEN. Les États-Unis retiennent 30%, et le supplément n'est pas récupérable ici.
• Omettre les dividendes suisses parce qu'ils sont détenus chez un courtier étranger. Le 35% n'est remboursable que si vous déclarez le revenu.
• Remplir le R-US 164 pour un compte IBKR. Il est réservé aux Qualified Intermediaries suisses.
• Déclarer les gains crypto comme un revenu. Vous déclarez l'avoir, à sa valeur au 31 décembre.

Questions fréquentes

Combien de temps ai-je pour déposer un DA-1 ?

Trois ans à compter de la fin de la période fiscale au cours de laquelle les dividendes sont échus, donc fin 2028 pour 2025. Le remboursement de l'impôt anticipé suisse a son propre délai de trois ans, compté depuis la fin de l'année civile.

Puis-je importer un fichier IBKR dans ZHprivateTax ?

Pas directement. L'application importe le relevé eCH-0196 à code-barres d'une banque suisse, qu'IBKR ne produit pas. Convertissez votre Flex Query en un tel relevé, ou saisissez les positions à la main.

Comment PaperTax vous aide

Téléversez vos documents et PaperTax les lit, puis vous guide dans votre propre application fiscale cantonale, document par document. L'outil vous dit quoi saisir et où, en français. Il ne dépose pas la déclaration à votre place. Comment ça marche.

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Cet article constitue une information générale, et non un conseil fiscal, juridique ou financier. Les règles fiscales suisses varient selon le canton et la situation personnelle, et elles évoluent. PaperTax vous aide à remplir votre propre déclaration d'impôt cantonale officielle. PaperTax ne dépose pas la déclaration à votre place. Pour un conseil adapté à votre situation, consultez un professionnel fiscal suisse qualifié ou votre office des impôts cantonal. Citoyens américains et titulaires de green card : les règles de déclaration américaines (FATCA/PFIC) peuvent prendre le pas sur les indications générales ci-dessus, faites donc appel à un spécialiste.

Sources

Chaque chiffre de ce guide est vérifié par rapport à ces sources. Chaque lien pointe vers le document émetteur lui-même, jamais vers une page d'accueil ni vers le résumé qu'en fait quelqu'un d'autre.

1. Canton de Zurich — état des titres 2025 (formulaire 340, Wertschriften- und Guthabenverzeichnis) : sections A et B, et la ligne Übertrag ab Formular DA-1 — zh.ch
2. Canton de Zurich — notes explicatives des formulaires DA-1, DA-2 et DA-3, période fiscale 2025 : déclaration brute, la règle des CHF 100, le délai de trois ans, et la retenue américaine supplémentaire — zh.ch
3. AFC — formulaire DA-1, période fiscale 2025 (605.040.03d), Antrag auf Anrechnung ausländischer Quellensteuern — estv.admin.ch
4. Ordonnance fédérale sur l'imputation des impôts étrangers à la source, SR 672.201 — Art. 7 (CHF 100), Art. 8(2) (le montant maximal), Art. 14(2) (trois ans), Art. 19 (versé ou compensé) — fedlex.admin.ch
5. AFC — notice DA-M ; §3 exige la déclaration brute, §4 précise les exclusions et l'imposition nette de repli — estv.admin.ch
6. Convention de double imposition Suisse–États-Unis, article 10(2)(b) — le taux de 15% sur les dividendes, appliqué expressément à une US Regulated Investment Company (texte de la convention du Trésor/IRS américain) — irs.gov
7. AFC — notice S-02.142 : la retenue américaine supplémentaire via les Qualified Intermediaries suisses, 15% du dividende brut lorsque 85% du brut est reçu — estv.admin.ch
8. LIA art. 13 (le taux de 35%), art. 23 (déchéance si non déclaré) et art. 32 (délai de remboursement de trois ans) — fedlex.admin.ch
9. AFC — circulaire n° 25, Besteuerung kollektiver Kapitalanlagen und ihrer Anleger : le revenu distribué et accumulé des fonds est imposable, et les chiffres déterminants sont publiés dans la Kursliste — estv.admin.ch
10. AFC — listes des cours (Kurslisten, ICTax), où sont consultées les valeurs de revenu et fiscales par titre — estv.admin.ch
11. AFC — cryptomonnaies, document de travail Arbeitspapier Kryptowährungen — estv.admin.ch
12. IRS — formulaire W-8BEN, certificat de statut étranger pour la retenue à la source — irs.gov

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