La dichiarazione d'imposta svizzera per cittadini americani: le quattro differenze (2025)

Punti essenziali

• Gran parte della sua dichiarazione svizzera è quella ordinaria. Salario, deduzioni, soglie, elenco dei titoli: tutto uguale a quello di chiunque altro.
• Quattro punti cambiano perché ha la cittadinanza americana: utili di capitale, pilastro 3a, imposta sulla sostanzaVermögenssteuerImposta sulla sostanzaFRimpôt sur la fortuneUn'imposta cantonale annuale sulla sua sostanza netta al 31 dicembre. La Svizzera tassa la sostanza anche se i guadagni di capitale privati sono di norma esenti da imposta.Dove lo trovaCalcolata a partire dai totali dell'elenco dei titoli.Apra nel glossario → e scelta del broker.
• Un utile di capitale esente in Svizzera è comunque tassato dagli Stati Uniti, e non c'è alcuna imposta svizzera pagata su di esso da far valere come credito.
• Tenga il pilastro 3a in liquidità. I fondi svizzeri al suo interno sono PFICPFICSocietà d'investimento estera passiva (PFIC)Il modo in cui il diritto fiscale statunitense classifica la maggior parte dei fondi non statunitensi, cioè quasi ogni fondo e ETF con domicilio in Svizzera o Irlanda, UCITS compresi. L'etichetta conta solo nella dichiarazione statunitense: non cambia nulla di ciò che inserisce in Svizzera.Dove lo trovaIn nessun punto di un modulo svizzero. Emerge quando un preparatore statunitense le chiede quali fondi detiene.Apra nel glossario → per gli Stati Uniti, e ciascuno richiede un proprio Form 8621Form 8621Dichiarazione informativa di un azionista di una società d'investimento estera passiva o di un fondo con opzione di tassazione (Form 8621)La dichiarazione statunitense presentata per una posizione PFIC. Un modulo per fondo per anno, per tutto il tempo in cui lo detiene: un portafoglio con più fondi non statunitensi diventa quindi più moduli ogni anno.Dove lo trovaPresentato con il Form 1040. Non ha un equivalente svizzero.Apra nel glossario → ogni anno in cui lo detiene.
• L'imposta svizzera sulla sostanza non le serve a nulla nella dichiarazione USA: il credito d'imposta estera (foreign tax credit) allevia le imposte sul reddito, non un'imposta sulla sostanza netta.

Parta dalla dichiarazione ordinaria

Nulla di questo cambia per Lei, quindi è già trattato nelle guide che lo spiegano:

Differenza 1: l'utile di capitale esente qui e tassato là

Ogni fonte svizzera di finanza personale dice la stessa cosa, e per chi è tassato solo in Svizzera è vero: gli utili di capitale privati non sono tassati in Svizzera.

Per Lei, metà di questa frase è falsa. La Svizzera non tassa l'utile, gli Stati Uniti sì, perché tassano i propri cittadini sul reddito mondiale ovunque vivano. E il credito d'imposta estera restituisce solo l'imposta effettivamente pagata all'estero: su questa vendita, sulla quale la Svizzera non ha prelevato nulla, l'intera imposta USA arriva senza nulla da compensare.

Cosa fanno gli Stati Uniti

• Tassano l'utile di CHF 10'000 con le aliquote USA sugli utili di capitale
• Concedono un credito d'imposta estera solo per l'imposta estera effettivamente pagata
• Risultato: deve l'intera imposta USA, senza compensazione

Cosa fa la Svizzera

• Non tassa l'utile: gli utili di capitale privati sono esenti
• Non preleva alcuna imposta sulla vendita, quindi non c'è nulla da accreditare
• Risultato: nulla da dichiarare come reddito; conta solo il valore di fine anno come sostanza

Nulla di questo si evita dichiarando in modo diverso. È una discrepanza strutturale tra un paese che non tassa gli utili di capitale e un paese che tassa i propri cittadini all'estero. Conoscerla serve a pianificare le vendite e ad accantonare denaro.

Differenza 2: il pilastro 3a, deciso a novembre

I versamenti al pilastro 3a possono ridurre il suo reddito imponibile svizzero entro il limite annuo applicabile. Il pagamento deve arrivare sul conto entro il 31 dicembre per valere per quell'anno. Se è una persona statunitense, deve considerare anche due questioni fiscali USA. Una resta irrisolta.

Risolta: il versamento non è deducibile nella sua dichiarazione USA. Gli Stati Uniti non riconoscono al pilastro 3a lo status protetto che concedono ai propri piani pensionistici aziendali.

Irrisolta: se il pilastro 3a rientri nell'articolo sulle pensioni della convenzione tra Svizzera e Stati Uniti. Le disposizioni della convenzione sulle pensioni sono lette in genere come riferite al 1° e al 2° pilastro, e il 3a è ritenuto da molti al di fuori, il che porta a ritenere che la crescita all'interno del conto sia tassabile per Lei anno per anno. I consulenti non sono d'accordo e l'IRS non si è espresso con chiarezza: lo chieda in modo esplicito al suo preparatore USA e si faccia dare la risposta per iscritto.

Cosa ne consegue: un conto 3a investito in fondi svizzeri contiene ciò che gli Stati Uniti chiamano PFIC: società di investimento estere passive, l'etichetta che la legge USA applica a quasi ogni fondo non americano. Ognuno è tassato in modo severo e richiede un proprio Form 8621 ogni anno in cui lo detiene. Per questo il consiglio comune è di tenere il 3a in liquidità: mantiene la deduzione svizzera, senza quel problema.

Differenza 3: l'imposta sulla sostanza, senza sgravio USA

La Svizzera tassa la sostanza netta; gli Stati Uniti no. Quindi non c'è una doppia imposizioneDoppelbesteuerungDoppia imposizioneFRdouble impositionSubire due volte l'imposizione sullo stesso reddito, da due cantoni oppure dalla Svizzera e da un altro paese. La doppia imposizione intercantonale è vietata in modo assoluto; quella transfrontaliera è regolata da convenzioni.Dove lo trovaSollevata quando Lei ha cambiato cantone durante l'anno o ha redditi all'estero.Apra nel glossario → da alleviare, e nessuno sgravio.

Il problema sta sul lato del credito. Il credito d'imposta estera allevia l'imposta estera sul reddito, mentre l'imposta svizzera sulla sostanza (Vermögenssteuer) è prelevata sulla sostanza netta, quindi in genere non è ammessa. È un costo svizzero reale che non le serve a nulla nella dichiarazione USA, e pesa più per Lei che per le persone svizzere con cui lavora quando confronta i cantoni.

Differenza 4: quale broker può usare davvero

Le banche svizzere non respingono tutte indistintamente la clientela statunitense, e quelle che pongono limiti li pongono di solito sul lato degli investimenti più che sul conto stesso, per non sostenere gli obblighi di comunicazione che impone loro il FATCAFATCALegge sulla conformità fiscale dei conti esteri (FATCA)La legge statunitense che obbliga le banche estere a identificare i clienti statunitensi e a segnalare quei conti. È il motivo per cui una banca svizzera chiede se Lei è una persona statunitense, e perché alcune preferiscono non accettarla.Dove lo trovaLa domanda sulla persona statunitense nel modulo di apertura di un conto svizzero e il motivo per cui un broker chiede un W-9.Apra nel glossario →: la legge USA che obbliga le banche estere a identificare i clienti americani e a segnalarne i conti. In pratica, gli americani qui si concentrano su Interactive Brokers, PostFinance e Swissquote per il conto titoli, qualunque sia la banca che accredita il salario.

Due verifiche specifiche per le persone statunitensi, da fare nello stesso momento:

• Il suo broker ha bisogno di un W-9W-9Richiesta del numero di identificazione fiscale e attestazione (W-9)Il modulo che una persona statunitense consegna a una banca o a un broker per certificare di ESSERE una persona statunitense e comunicare il proprio numero fiscale. È quello che si firma.Dove lo trovaLa sezione sulla residenza fiscale del suo broker, all'apertura del conto o ogni volta che lo richiedono di nuovo.Apra nel glossario →, non di un W-8BENW-8BENCertificato di status estero del beneficiario effettivo (W-8BEN)Il modulo che una persona NON statunitense consegna a un broker per certificare di non essere americana e per richiedere un'aliquota convenzionale. Se ha la cittadinanza statunitense o una green card, è il modulo sbagliato.Dove lo trovaLa stessa sezione sulla residenza fiscale dell'apertura del conto presso un broker, proposta insieme al W-9.Apra nel glossario →. Il W-9 dice a una banca che Lei è una persona statunitense e le fornisce il suo numero fiscale; il W-8BEN dice il contrario, quindi, se ne risulta depositato uno, va sostituito. Il DA-1DA-1Modulo DA-1 (computo di imposte alla fonte)FRformulaire DA-1 (imputation d'impôts étrangers prélevés à la source)Il modulo con cui si chiede la restituzione dell'imposta estera già trattenuta su dividendi e interessi esteri. Si presenta con l'elenco dei titoli, e solo quando il totale dell'imposta estera non recuperabile supera CHF 100.Dove lo trovaUn foglio separato allegato al Wertschriftenverzeichnis nel software fiscale.Apra nel glossario → resta importante per le posizioni davvero estere: un'azione tedesca o britannica tassata alla fonte si recupera allo stesso modo che per chiunque altro.

Una cartella, due dichiarazioni

Documento	Dichiarazione svizzera	Serve anche per la dichiarazione USA
Certificato di salario (Lohnausweis)	Salario netto, campo 11	Reddito da lavoro e imposta svizzera pagata, che sostiene il suo credito
Estratti conto bancari di fine anno	Saldo come sostanza, interessi come reddito	L'FBAR e il Form 8938 quando le sue attività estere sono abbastanza elevate. Ciascun modulo USA richiede il saldo più alto dell'anno, non quello di dicembre
Estratto del broker (idealmente un eSteuerauszug)	Elenco dei titoli	Ogni vendita, con quanto ha pagato in origine, per le pagine USA sugli utili di capitale
Attestazione del pilastro 3a (Bescheinigung)	La deduzione	Da dichiarare; il versamento non è deducibile negli Stati Uniti
Estratto della cassa pensioni (Pensionskasse)	I riscatti sono deducibili	Obbligo di comunicazione e posizione della convenzione sul suo 2° pilastro
Estratto del conto di libero passaggio (Freizügigkeitskonto)	Non è sostanza imponibile finché è vincolato	Da dichiarare, anche se quali conti previdenziali svizzeri l'FBAR comprenda divide i preparatori

In quale ordine presentare

1. 1Dichiarazione svizzera da presentare entro 31 marzo 2026Prorogabile su richiesta a Zurigo, e di norma concessa
2. 2Dichiarazione USA da presentare entro il 15 aprileProroga automatica al 15 giugno se vive all'estero, e al 15 ottobre su richiesta
3. 3FBARFBARRapporto sui conti bancari e finanziari esteri (FBAR)Un rapporto annuale sui suoi conti non statunitensi, da presentare se la somma di tutti ha superato 10'000 dollari USA in qualsiasi momento dell'anno. Si presenta alla FinCEN, non con la dichiarazione d'imposta, e indica il saldo PIÙ ALTO raggiunto da ciascun conto, non quello di fine anno.Dove lo trovaModulo FinCEN 114, presentato online tramite il sistema BSA E-Filing. Nella dichiarazione svizzera nulla lo richiede.Apra nel glossario → da presentare entro il 15 aprileProrogato automaticamente al 15 ottobre, senza alcun modulo da presentare
4. 4Arriva la decisione di tassazioneVeranlagungsverfügungDecisione di tassazioneFRdécision de taxationLa decisione vincolante del cantone su quanto Lei deve, che può differire da quanto ha dichiarato. Con la notifica inizia a decorrere il termine di 30 giorni per il reclamo.Dove lo trovaArriva per posta, spesso un anno o più dopo l'invio della dichiarazione.Apra nel glossario → (Veranlagungsverfügung)Il documento che prova quale imposta svizzera Lei doveva davvero

Il suo credito d'imposta estera è più facile da sostenere quando esiste la decisione di tassazione svizzera. Se non arriva prima del termine USA, proroghi la dichiarazione USA invece di stimare e rettificare poi. Una proroga concede tempo per presentare, non per pagare: sugli importi dovuti gli interessi decorrono dal 15 aprile, quindi se prevede un saldo da pagare versi una stima entro quella data.

Domande frequenti

Il mio versamento al pilastro 3a riduce anche la mia imposta USA?

No. Riduce il suo reddito imponibile svizzero e non è deducibile nella sua dichiarazione USA. Se la crescita all'interno del conto le sia tassabile anno per anno è davvero controverso tra gli specialisti. Lo chieda direttamente al suo preparatore USA e si faccia dare la risposta per iscritto.

Quali imposte svizzere contano per il mio credito d'imposta estera USA?

L'imposta sul reddito federale, cantonale e comunale in genere sì. L'imposta sulla sostanza in genere no, perché è prelevata sulla sostanza netta e non sul reddito.

Cosa questa guida non fa

PaperTax la aiuta a preparare la dichiarazione svizzera. Non prepariamo, non presentiamo, non firmiamo né consigliamo dichiarazioni USA, e nulla qui è consulenza fiscale USA. I punti USA sopra sono segnalati perché sappia quali domande portare a un preparatore USA, un Enrolled AgentEnrolled AgentProfessionista fiscale statunitense abilitato a rappresentare i contribuenti davanti all'IRSUna qualifica fiscale federale statunitense gestita dall'IRS. Per questioni fiscali statunitensi, cerchi una persona con qualifiche ed esperienza statunitensi pertinenti, come un Enrolled Agent o un CPA. Il solo titolo svizzero di Treuhänder non attesta competenze fiscali statunitensi.Dove lo trovaTra le qualifiche di un consulente fiscale, quando cerca aiuto per gli obblighi di dichiarazione statunitensi.Apra nel glossario → o un CPA che si occupa di dichiarazioni svizzero-americane, e non perché possa rispondervi da sé. Un Enrolled Agent è abilitato dall'autorità fiscale federale USA a rappresentare chi presenta una dichiarazione; un TreuhänderTreuhänderFiduciario / chi prepara le dichiarazioniFRfiduciaireITfiduciarioChi prepara dichiarazioni a pagamento. Il titolo non è protetto per legge in Svizzera, e Lei resta responsabile della dichiarazione chiunque l'abbia compilata.Dove lo trovaAlla pagina 1 della dichiarazione di Zurigo, nel riquadro del rappresentante, dove il campo si chiama Treuhänder-ID.Apra nel glossario → svizzero (fiduciario), per quanto bravo, non lo è.

Cosa è stato verificato su questa pagina e cosa no. Le cifre svizzere sono verificate sulle fonti cantonali e federali indicate sotto, come in ogni altra guida di questo sito. I punti USA sono verificati sulle pagine di IRS e FinCEN indicate sotto, ma nessun professionista abilitato negli Stati Uniti li ha rivisti. Li consideri per ciò che sono: l'elenco delle domande da porre a uno di loro.

Sources

Le fonti qui sotto sostengono le cifre e le regole fiscali trattate in questa guida. Segua i link per consultare le indicazioni originali e il loro ambito di applicazione.

1. Cantone di Zurigo — dichiarazione d'impostaSteuererklärungDichiarazione d'impostaFRdéclaration d'impôtLa dichiarazione stessa: l'intero insieme di moduli che Lei compila e presenta per un anno fiscale. Ciò che il cantone le invia e ciò che il suo software compila.Dove lo trovaIl titolo della lettera inviata dal cantone e il nome dell'applicazione cantonale.Apra nel glossario → delle persone fisiche, termine e moduli — zh.ch
2. Cantone di Zurigo — modulo 340, elenco dei titoli (WertschriftenverzeichnisWertschriftenverzeichnisElenco dei titoliFRétat des titresL'elenco di tutto ciò che possiede in titoli e conti bancari, con i valori a fine anno e il reddito prodotto da ciascuno. È anche la sezione in cui recupera l'imposta preventiva del 35%.Dove lo trovaUna sezione principale della dichiarazione d'imposta stessa, in ZHprivateTax.Apra nel glossario →) 2025 — zh.ch
3. AFCESTVL'Amministrazione federale delle contribuzioniFRAFCEidgenössische Steuerverwaltung: l'autorità fiscale federale. Pubblica i moduli, i promemoria e i listini dei corsi su cui lavorano i cantoni e il suo software fiscale, ma non è l'ufficio che la tassa: è il suo cantone.Dove lo trovaIndicata come editore sui moduli e promemoria federali e sul listino dei corsi.Apra nel glossario → — modulo DA-1, periodo fiscale 2025 — estv.admin.ch
4. LIFDDBGLa legge federale sull'imposta federale direttaFRLIFDBundesgesetz über die direkte Bundessteuer: la legge che disciplina l'imposta federale diretta in tutto il paese. Quasi ogni regola federale citata in una guida proviene da qui, ed è per questo che l'abbreviazione compare così spesso accanto a un numero di articolo.Dove lo trovaNelle citazioni, come DBG Art. 33 o simili. Le fonti in italiano e in francese chiamano la stessa legge LIFD.Apra nel glossario → art. 132 — termine di reclamo (EinspracheEinspracheReclamoFRréclamationUna contestazione formale di una decisione di tassazione, da presentare entro 30 giorni dalla notifica. Se il termine scade, la tassazione diventa definitiva in quasi tutti i casi.Dove lo trovaIl termine è stampato sulla decisione di tassazione stessa.Apra nel glossario →) — fedlex.admin.ch
5. IRS — Form 1116Form 1116Credito d'imposta estera (Form 1116)Il modo in cui l'imposta statunitense già pagata a un altro paese viene accreditata sul conto fiscale statunitense, così che lo stesso reddito non sia tassato due volte. Per una persona statunitense in Svizzera è di norma ciò che riduce a zero l'imposta statunitense sul salario svizzero.Dove lo trovaPresentato con il Form 1040. Le cifre svizzere che richiede si ricavano dalla sua tassazione.Apra nel glossario →, credito d'imposta estera — irs.gov
6. IRS — Form 8938Form 8938Dichiarazione degli attivi finanziari esteri specificati (Form 8938)Un secondo rapporto sugli attivi esteri, presentato CON la dichiarazione fiscale statunitense e non separatamente. Per chi vive all'estero le soglie sono molto più alte di quelle dell'FBAR: oltre 200'000 dollari USA a fine anno o 300'000 in qualsiasi momento, il doppio se la dichiarazione è congiunta.Dove lo trovaAllegato al Form 1040. Non sostituisce l'FBAR, e molti presentano entrambi.Apra nel glossario →, dichiarazione delle attività finanziarie estere specificate — irs.gov
7. IRS — Form 8621, dichiarazione informativa di chi detiene quote di una PFIC — irs.gov
8. IRS — Form W-9, richiesta del numero di identificazione fiscale e attestazioneBescheinigungAttestazioneFRattestationLa conferma del suo fornitore del pilastro 3a di quanto ha versato durante l'anno. Senza di essa non può dimostrare la deduzione.Dove lo trovaUna per ogni fornitore 3a, inviata a gennaio.Apra nel glossario → — irs.gov
9. FinCEN — rapporto sui conti bancari e finanziari esteri (FBAR), Form 114 — fincen.gov
10. IRS — Publication 54, guida fiscale per cittadini statunitensi e residenti stranieri all'estero — irs.gov
11. Convenzione tra la Svizzera e gli Stati Uniti per evitare le doppie imposizioni, 1996, modificata dal protocollo del 2009 — fedlex.admin.ch