La crypto dans votre déclaration d'impôt suisse (2025)

Points clés

• Ce que vous détenez est de la fortune. Déclarez votre solde au 31 décembre, à sa valeur de fin d'année en francs suisses, comme un compte bancaire.
• La vente est normalement exonérée d'impôt. Si vous gérez votre propre fortune privée, un gain réalisé lors d'une vente est un gain en capital privé exonéré d'impôt. Une perte n'est pas déductible.
• Le staking, le minage et les airdrops sont un revenu à leur valeur de réception, et les mêmes jetons sont ensuite de la fortune en fin d'année.
• Utilisez le cours de fin d'année de l'AFCESTVL'Administration fédérale des contributionsFRAFCEidgenössische Steuerverwaltung : l'autorité fiscale fédérale. Elle publie les formulaires, les notices et les listes de cours dont se servent les cantons et votre logiciel fiscal, mais ce n'est pas elle qui vous taxe : c'est votre canton.Où vous le voyezMentionnée comme éditeur sur les formulaires et notices fédéraux ainsi que sur la liste des cours.Ouvrir dans le glossaire → sur ictax.admin.ch si votre cryptomonnaie y figure, sinon la clôture de la plateforme, et gardez la même source chaque année.
• Cinq critères font de vous un investisseur privé (circulaire n° 36 de l'AFC). En manquer un ne fait pas de vous un négociant professionnel, mais la protection ne s'applique plus.

Détenir, vendre et gagner : trois traitements fiscaux différents

Presque toutes les questions fiscales sur la crypto en Suisse se résolvent une fois que l'on distingue ces trois cas.

Ce qui s'est passé	Imposé comme	Quand
Vous détenez des cryptomonnaies	Fortune (Vermögenssteuer)	Solde au 31 décembre, chaque année
Vous avez vendu avec un bénéfice	Normalement non imposé, comme gain en capital privé	s.o.
Vous avez vendu à perte	Non déductible	s.o.
Vous avez gagné des récompenses de staking ou de minage	Revenu	L'année de leur réception, à leur valeur de réception
Vous avez reçu un airdrop	Revenu	Idem
Vous avez dépensé de la crypto	Normalement non imposé	s.o.

Une seule distinction explique la plupart des confusions. La hausse de valeur d'une cryptomonnaie que vous détenez déjà est exonérée d'impôt. Les nouveaux jetons qui arrivent dans votre portefeuille sont un revenu. Les deux augmentent votre solde, mais seul le second est un revenu. Dans le document de travail fédéral, les récompenses de staking et les airdrops sont des revenus de la fortune mobilière (LIFDDBGLa loi sur l'impôt fédéral directFRLIFDBundesgesetz über die direkte Bundessteuer : la loi qui régit l'impôt fédéral direct dans toute la Suisse. Presque chaque règle fédérale citée dans un guide en provient, ce qui explique que l'abréviation revienne si souvent à côté d'un numéro d'article.Où vous le voyezDans les citations, sous la forme DBG art. 33 ou similaire. Les sources francophones appellent la même loi LIFD.Ouvrir dans le glossaire → art. 20 al. 1), évalués au moment où ils arrivent ; les récompenses de minage sont un revenu au sens de la LIFD art. 16 al. 1.

Quelle valeur utiliser ?

La valeur de fin d'année en francs suisses. La source dépend de la cryptomonnaie. Elle est fédérale, la réponse est donc la même quel que soit le canton où vous déposez votre déclaration ; Zurich la reprend dans son propre guide pour la déclaration 2025.

• Cryptomonnaies courantes. L'AFC publie un cours fiscal de fin d'année pour le bitcoin et d'autres cryptomonnaies largement détenues, sur ictax.admin.ch. Le chiffre officiel est celui que l'office des impôts attend. La liste se complète au fil de l'année : si votre cryptomonnaie n'y figure pas encore au moment de déclarer, utilisez le cours de la plateforme ci-dessous et indiquez la source utilisée plutôt que d'attendre.
• Autres cryptomonnaies. Utilisez le cours de clôture de fin d'année de la plateforme de négociation la plus utilisée pour cette monnaie. Notez la plateforme et l'horodatage utilisés.
• Une cryptomonnaie sans cours déterminable du tout. Le document de travail fédéral indique de déclarer le prix d'achat d'origine, converti en francs suisses.

Zurich précise également la preuve attendue : un relevé de votre portefeuille (Kontoauszug der digitalen Brieftasche) indiquant la position à la fin de la période fiscale.

Utilisez la même source et la même méthode chaque année. Changer de plateforme d'une année à l'autre pour obtenir une valeur plus basse est précisément ce qui pousse l'office des impôts à poser des questions.

Quand le trading est considéré comme professionnel

Les gains en capital privés sont exonérés d'impôt, sauf si votre activité est assimilée à un négoce professionnel de titres. Dans ce cas, vos gains deviennent un revenu imposable et des cotisations sociales peuvent s'ensuivre.

Imposé

• La valeur détenue au 31 décembre, comme fortune
• Les récompenses de staking, comme revenu à la réception
• Le revenu de minage
• Les airdrops, à leur valeur de réception

Non imposé

• La vente avec bénéfice, en tant qu'investisseur privé
• L'achat, la détention ou le transfert entre vos propres portefeuilles
• Une plus-value non réalisée, quel qu'en soit le montant
• Une perte, qui n'est pas non plus déductible

Cela change si l'office des impôts vous considère comme négociant professionnel. Un trading fréquent à court terme, surtout avec de l'argent emprunté, est ce qui y conduit.

La circulaire n° 36 de l'AFC fixe cinq critères, et le document de travail sur la crypto les applique par analogie aux jetons de paiement. Vous êtes un investisseur privé lorsque les cinq sont remplis simultanément :

1. Vous avez détenu ce que vous avez vendu pendant au moins 6 mois.
2. Vos achats et ventes de l'année ne dépassent pas 5 fois vos avoirs en titres et liquidités au début de la période.
3. Vos gains réalisés représentent moins de 50 % de votre revenu net.
4. Les investissements ne sont pas financés par l'endettement, ou leur revenu imposable dépasse les intérêts de la dette correspondante.
5. Les éventuels produits dérivés ne servent qu'à couvrir des positions déjà détenues.

Ne pas remplir un critère ne fait pas de vous un négociant professionnel. Cela signifie que cette protection ne s'applique plus et que l'office des impôts évalue votre situation dans son ensemble. La limite n'est pas précise et le supplément d'impôt peut être important : si vous tradez souvent, demandez à votre office des impôts cantonal ou à un conseiller plutôt que de supposer que vous en êtes exempté.

Prouver ce qu'un portefeuille en autogarde a détenu

Aucun outil ne fait cela à votre place. Une banque suisse émet un relevé fiscal ; un portefeuille matériel, non. Conservez, par portefeuille et par plateforme :

• Le solde au 31 décembre de chaque cryptomonnaie, sur un relevé de portefeuille.
• La valeur utilisée, la source et l'horodatage.
• L'historique des transactions de l'année.
• Les dates et valeurs des jetons reçus via staking, minage ou airdrops, puisqu'il s'agit d'un revenu au moment de la réception.

Les logiciels fiscaux crypto ne produisent pas de relevé fiscal suisse. Koinly, Blockpit et les outils similaires rapprochent les transactions et produisent un rapport de gains ou de valorisation, utile pour vos propres archives. Aucun d'entre eux n'émet de relevé suisse au format eCH-0196, et leurs intégrations d'export visent des logiciels fiscaux allemands plutôt que les outils cantonaux suisses. C'est toujours vous qui saisissez les chiffres de fin d'année dans votre déclaration.

Questions fréquentes

Dois-je payer un impôt sur mes profits crypto en Suisse ?

Normalement non. Si vous gérez votre propre fortune privée, un gain réalisé en vendant de la crypto est un gain en capital privé exonéré d'impôt, le même traitement que pour les actions. Vous payez en revanche l'impôt sur la fortuneVermögenssteuerImpôt sur la fortuneITimposta sulla sostanzaUn impôt cantonal annuel sur votre fortune nette au 31 décembre. La Suisse impose la fortune alors même que les gains en capital privés sont en général exonérés.Où vous le voyezCalculé à partir des totaux de votre état des titres.Ouvrir dans le glossaire → sur le solde que vous détenez au 31 décembre. L'exception est une activité de trading suffisamment intense pour être considérée comme professionnelle.

Les récompenses de staking sont-elles imposables ?

Oui, comme revenu de la fortune mobilière, l'année où vous les recevez, évalué au cours du marché au moment de la réception. Cela s'ajoute à l'impôt sur la fortune sur le solde qui en résulte : les mêmes jetons apparaissent donc à deux endroits : comme revenu à leur arrivée, et comme fortune en fin d'année.

Sources

Les sources ci-dessous étayent les chiffres et les règles fiscales présentés dans ce guide. Les liens permettent de consulter les documents d’origine et leur champ d’application.

1. AFC — document de travail sur les cryptomonnaies et les ICO/ITO (Arbeitspapier Kryptowährungen), 14 décembre 2021 : impôt sur la fortune à la valeur du marché à la fin de la période fiscale, prix d'achat en solution de repli, minage, staking et airdrops comme revenu, pas d'impôt anticipéVerrechnungssteuerImpôt anticipéITimposta preventivaUn impôt de 35 % retenu sur certains revenus de placements suisses, notamment les dividendes et les intérêts imposables. Les résidents suisses peuvent généralement le récupérer en déclarant correctement les avoirs et leurs revenus et en remplissant les conditions de remboursement.Où vous le voyezSur les relevés des banques et courtiers suisses, à côté de chaque versement de dividende ou d'intérêt.Ouvrir dans le glossaire → — estv.admin.ch
2. AFC — ICTax, la liste des cours fédérale avec les valeurs fiscales de fin d'année — ictax.admin.ch
3. AFC — circulaire n° 36, Gewerbsmässiger WertschriftenhandelGewerbsmässiger WertschriftenhandelCommerce professionnel de titresITcommercio professionale di titoliLe fait d'être requalifié d'investisseur privé en négociant professionnel, ce qui rend vos gains en capital imposables comme revenu et ajoute des cotisations sociales. Ce statut résulte de vos habitudes de négoce, pas d'un choix que vous faites.Où vous le voyezJamais sur un formulaire : c'est une décision que l'office des impôts prend à votre sujet.Ouvrir dans le glossaire →, 27 juillet 2012, section 3 : les cinq critères cumulatifs — estv.admin.ch
4. Canton de Zurich — WegleitungWegleitungInstructionsITistruzioniLe guide propre au canton pour remplir la déclaration, publié chaque année fiscale. Il fait foi et, à Zurich, n'existe qu'en allemand.Où vous le voyezPublié sur zh.ch en même temps que les formulaires de l'année.Ouvrir dans le glossaire → zur SteuererklärungSteuererklärungDéclaration d'impôtITdichiarazione d'impostaLa déclaration elle-même : l'ensemble des formulaires que vous complétez et déposez pour une année fiscale. Ce que le canton vous envoie, et ce que son logiciel remplit.Où vous le voyezLe titre du courrier envoyé par le canton, et le nom de l'application cantonale.Ouvrir dans le glossaire → 2025, notes relatives à l'état des titresWertschriftenverzeichnisÉtat des titresITelenco dei titoliLa liste de tout ce que vous possédez en titres et en comptes bancaires, avec la valeur en fin d'année et le revenu généré par chacun. C'est aussi là que vous récupérez l'impôt anticipé de 35 %.Où vous le voyezUne section principale de la déclaration d'impôt elle-même, dans ZHprivateTax.Ouvrir dans le glossaire → et avoirs : cours de fin d'année de l'AFC pour les cryptomonnaies courantes, plateforme la plus utilisée pour les autres, relevé de portefeuille comme preuve — zh.ch
5. LHIDStHGLa loi sur l'harmonisation des impôts cantonauxFRLHIDITLAIDSteuerharmonisierungsgesetz : la loi qui indique aux 26 cantons quels impôts ils doivent prélever et quelle forme les règles doivent prendre. Elle pose le cadre ; chaque canton fixe encore ses propres taux et nombre de ses plafonds de déduction à l'intérieur de ce cadre.Où vous le voyezDans les citations, sous la forme StHG art. 13 ou similaire, généralement à côté de l'article DBG qui couvre le même point au niveau fédéral.Ouvrir dans le glossaire → (RS 642.14) art. 13, 14 et 17 — impôt sur la fortune sur l'ensemble de la fortune nette, évaluée à la valeur du marché, mesurée à la fin de la période fiscale — fedlex.admin.ch
6. LIFD (RS 642.11) art. 16 al. 3 (les gains en capital privés sont exonérés d'impôt), art. 20 al. 1 (revenu de la fortune mobilière), art. 152 al. 1 (10 ans pour ouvrir une procédure de rappel d'impôtNachsteuerRappel d'impôtITricupero d'impostaL'impôt que le canton peut réclamer ultérieurement lorsqu'un revenu ou une fortune n'a pas été déclaré, avec un effet rétroactif pouvant aller jusqu'à dix ans après la période fiscale, plus les intérêts.Où vous le voyezUniquement si l'office des impôts ouvre une procédure : cela ne fait pas partie d'un dépôt normal.Ouvrir dans le glossaire →) — fedlex.admin.ch
7. SFISIFLe Secrétariat d'État aux questions financières internationalesFRSFIStaatssekretariat für internationale Finanzfragen : l'organe fédéral responsable des conventions de double imposition conclues par la Suisse et de l'échange automatique de renseignements financiers avec d'autres pays.Où vous le voyezCité comme source pour savoir quelle convention de double imposition s'applique à un pays donné.Ouvrir dans le glossaire → — échange automatique de renseignements sur les actifs crypto : la base légale ne s'applique pas en 2026 et ne pourra pas être mise en œuvre avant le 1er janvier 2027 au plus tôt — sif.admin.ch