La crypto dans votre déclaration d'impôt suisse (2025)

Ce qu'il faut retenir

• Ce que vous détenez est de la fortune. Déclarez votre solde au 31 décembre, à sa valeur de fin d'année en francs suisses, comme un compte bancaire.
• La vente est normalement exonérée d'impôt. Si vous gérez votre propre fortune privée, un gain réalisé lors d'une vente est un gain en capital privé exonéré d'impôt. Une perte n'est pas déductible.
• Les jetons obtenus sont un revenu. Les récompenses de staking, de minage et les airdrops sont imposables l'année où vous les recevez, à leur valeur au moment de la réception.
• Les petits avoirs se déclarent aussi. Il n'existe aucun seuil en dessous duquel la crypto cesserait d'être de la fortune.
• Aucun relevé fiscal suisse n'existe pour un portefeuille en autogarde. Prouver le solde vous incombe. Les cantons demandent un relevé de portefeuille indiquant la position à la fin de la période fiscale, et Zurich le précise explicitement dans son guide de déclaration.

Le cadre fédéral est le document de travail de l'AFC sur les cryptomonnaies, daté du 14 décembre 2021, et il s'applique dans les 26 cantons. Les principes sont fédéraux ; les champs que vous remplissez sont cantonaux. Dans la plupart des cantons, la crypto figure dans l'état des titres et avoirs (Wertschriften- und Guthabenverzeichnis / état des titres), le même formulaire que vos actions et comptes bancaires. Voir déclarer des titres étrangers à Zurich pour un exemple concret.

Détenir, vendre et gagner : trois traitements fiscaux différents

Presque toutes les questions fiscales sur la crypto en Suisse se résolvent une fois que l'on distingue ces trois cas.

Ce qui s'est passé	Imposé comme	Quand
Vous détenez des cryptomonnaies	Fortune (VermögenssteuerVermögenssteuerImpôt sur la fortuneFRimpôt sur la fortuneITimposta sulla sostanzaUn impôt cantonal annuel sur votre fortune nette au 31 décembre. La Suisse impose la fortune alors même que les gains en capital privés sont en général exonérés.Where you see itCalculé à partir des totaux de votre état des titres.Open in the glossary →)	Solde au 31 décembre, chaque année
Vous avez vendu avec un bénéfice	Normalement non imposé, comme gain en capital privé	s.o.
Vous avez vendu à perte	Non déductible	s.o.
Vous avez gagné des récompenses de staking ou de minage	Revenu	L'année de leur réception, à leur valeur de réception
Vous avez reçu un airdrop	Revenu	Idem
Vous avez dépensé de la crypto	Normalement non imposé	s.o.

Une seule distinction explique la plupart des confusions. La hausse de valeur d'une cryptomonnaie que vous détenez déjà est exonérée d'impôt. Les nouveaux jetons qui arrivent dans votre portefeuille sont un revenu. Les deux augmentent votre solde, mais seul le second est un revenu. Dans le document de travail fédéral, les récompenses de staking et les airdrops sont des revenus de la fortune mobilière (LIFD art. 20 al. 1), évalués au moment où ils arrivent ; les récompenses de minage sont un revenu au sens de la LIFD art. 16 al. 1.

Les jetons de paiement ne sont pas soumis à l'impôt anticipé (VerrechnungssteuerVerrechnungssteuerImpôt anticipéFRimpôt anticipéITimposta preventivaUn impôt de 35 % retenu sur les dividendes et intérêts suisses. Il s'agit d'un dépôt, pas d'un coût : déclarez ce revenu dans votre déclaration et vous le récupérez intégralement.Where you see itSur les relevés des banques et courtiers suisses, à côté de chaque versement de dividende ou d'intérêt.Open in the glossary →, l'impôt suisse de 35 % qu'une banque déduit et que vous récupérez via votre déclaration). Ils ne constituent pas un objet imposable au sens de la LIA art. 4 al. 1, il n'y a donc rien à récupérer dans votre déclaration.

Quelle valeur utiliser ?

La valeur de fin d'année en francs suisses. La source dépend de la cryptomonnaie. Elle est fédérale, la réponse est donc la même quel que soit le canton où vous déposez votre déclaration ; Zurich la reprend dans son propre guide pour la déclaration 2025.

• Cryptomonnaies courantes. L'AFC publie un cours fiscal de fin d'année pour le bitcoin et d'autres cryptomonnaies largement détenues, sur ictax.admin.ch. Le chiffre officiel est celui que l'office des impôts attend. La liste se complète au fil de l'année : si votre cryptomonnaie n'y figure pas encore au moment de déclarer, utilisez le cours de la plateforme ci-dessous et indiquez la source utilisée plutôt que d'attendre.
• Autres cryptomonnaies. Utilisez le cours de clôture de fin d'année de la plateforme de négociation la plus utilisée pour cette monnaie. Notez la plateforme et l'horodatage utilisés.
• Une cryptomonnaie sans cours déterminable du tout. Le document de travail fédéral indique de déclarer le prix d'achat d'origine, converti en francs suisses.

Zurich précise également la preuve attendue : un relevé de votre portefeuille (Kontoauszug der digitalen Brieftasche) indiquant la position à la fin de la période fiscale.

Utilisez la même source et la même méthode chaque année. Changer de plateforme d'une année à l'autre pour obtenir une valeur plus basse est précisément ce qui pousse l'office des impôts à poser des questions.

Quand le trading est considéré comme professionnel

Les gains en capital privés sont exonérés d'impôt, sauf si votre activité est assimilée à un négoce professionnel de titres (gewerbsmässiger WertschriftenhandelGewerbsmässiger WertschriftenhandelCommerce professionnel de titresLe fait d'être requalifié d'investisseur privé en négociant professionnel, ce qui rend vos gains en capital imposables comme revenu et ajoute des cotisations sociales. Ce statut résulte de vos habitudes de négoce, pas d'un choix que vous faites.Where you see itJamais sur un formulaire : c'est une décision que l'office des impôts prend à votre sujet.Open in the glossary →). Dans ce cas, vos gains deviennent un revenu imposable et des cotisations sociales peuvent s'ensuivre.

Imposé

• La valeur détenue au 31 décembre, comme fortune
• Les récompenses de staking, comme revenu à la réception
• Le revenu de minage
• Les airdrops, à leur valeur de réception

Non imposé

• La vente avec bénéfice, en tant qu'investisseur privé
• L'achat, la détention ou le transfert entre vos propres portefeuilles
• Une plus-value non réalisée, quel qu'en soit le montant
• Une perte, qui n'est pas non plus déductible

Cela change si l'office des impôts vous considère comme négociant professionnel. Un trading fréquent à court terme, surtout avec de l'argent emprunté, est ce qui y conduit.

La circulaire n° 36 de l'AFC fixe cinq critères. Les autorités fiscales vous considèrent comme investisseur privé lorsque les cinq sont remplis simultanément, et le document de travail sur la crypto indique d'appliquer les mêmes critères aux jetons de paiement par analogie :

1. Vous avez détenu ce que vous avez vendu pendant au moins 6 mois.
2. Vos achats et ventes de l'année ne dépassent pas 5 fois vos avoirs en titres et liquidités au début de la période.
3. Vos gains réalisés représentent moins de 50 % de votre revenu net.
4. Les investissements ne sont pas financés par l'endettement, ou leur revenu imposable dépasse les intérêts de la dette correspondante.
5. Les éventuels produits dérivés ne servent qu'à couvrir des positions déjà détenues.

Ne pas remplir un critère ne fait pas de vous un négociant professionnel. Cela signifie que cette protection ne s'applique plus et que l'office des impôts évalue votre situation dans son ensemble. La limite n'est pas précise et le supplément d'impôt peut être important : si vous tradez souvent, demandez à votre office des impôts cantonal ou à un conseiller plutôt que de supposer que vous en êtes exempté.

Prouver ce qu'un portefeuille en autogarde a détenu

Aucun outil ne fait cela à votre place. Une banque suisse émet un relevé fiscal ; un portefeuille matériel, non. Conservez, par portefeuille et par plateforme :

• Le solde au 31 décembre de chaque cryptomonnaie, sur un relevé de portefeuille.
• La valeur utilisée, la source et l'horodatage.
• L'historique des transactions de l'année.
• Les dates et valeurs des jetons reçus via staking, minage ou airdrops, puisqu'il s'agit d'un revenu au moment de la réception.

Les logiciels fiscaux crypto ne produisent pas de relevé fiscal suisse. Koinly, Blockpit et les outils similaires rapprochent les transactions et produisent un rapport de gains ou de valorisation, utile pour vos propres archives. Aucun d'entre eux n'émet de relevé suisse au format eCH-0196, et leurs intégrations d'export visent des logiciels fiscaux allemands plutôt que les outils cantonaux suisses. C'est toujours vous qui saisissez les chiffres de fin d'année dans votre déclaration.

Erreurs courantes

• Ne déclarer que ce que vous avez vendu. La détention est le fait générateur de l'impôt sur la fortune. Même si vous n'avez rien vendu de l'année, vous déclarez tout de même le solde.
• Assimiler les récompenses de staking à une hausse de valeur. Les récompenses sont un revenu au moment où vous les recevez ; une hausse de valeur ne l'est pas.
• Omettre les petits soldes. Il n'existe aucun seuil. Quelques centaines de francs sur une plateforme restent de la fortune.
• Utiliser une valeur de mi-janvier. La date de référence de l'impôt sur la fortune est le 31 décembre, pas le jour où vous avez consulté votre portefeuille.
• Supposer qu'un solde non déclaré le restera. L'échange automatique international de renseignements sur les actifs crypto n'est pas encore en vigueur en Suisse : la base légale ne s'applique pas en 2026 et ne pourra pas être mise en œuvre avant le 1er janvier 2027 au plus tôt. C'est un délai, pas une exemption. Lorsque de la fortune ou du revenu a été omis, l'office des impôts peut ouvrir une procédure de rappel d'impôt (NachsteuerNachsteuerRappel d'impôtFRrappel d'impôtITricupero d'impostaL'impôt que le canton peut réclamer ultérieurement lorsqu'un revenu ou une fortune n'a pas été déclaré, avec un effet rétroactif pouvant aller jusqu'à dix ans après la période fiscale, plus les intérêts.Where you see itUniquement si l'office des impôts ouvre une procédure : cela ne fait pas partie d'un dépôt normal.Open in the glossary →, rappel d'impôt) pouvant remonter jusqu'à 10 ans après la fin de la période fiscale (LIFD art. 152 al. 1 ; LHID art. 53 al. 2).

Questions fréquentes

Dois-je payer un impôt sur mes profits crypto en Suisse ?

Normalement non. Si vous gérez votre propre fortune privée, un gain réalisé en vendant de la crypto est un gain en capital privé exonéré d'impôt, le même traitement que pour les actions. Vous payez en revanche l'impôt sur la fortune sur le solde que vous détenez au 31 décembre. L'exception est une activité de trading suffisamment intense pour être considérée comme professionnelle.

Les récompenses de staking sont-elles imposables ?

Oui, comme revenu de la fortune mobilière, l'année où vous les recevez, évalué au cours du marché au moment de la réception. Cela s'ajoute à l'impôt sur la fortune sur le solde qui en résulte : les mêmes jetons apparaissent donc à deux endroits — comme revenu à leur arrivée, et comme fortune en fin d'année.

Dois-je déclarer un petit solde de crypto ?

Oui. Il n'existe aucun seuil en dessous duquel la crypto cesserait d'être de la fortune. Un petit solde ne coûte presque rien en impôt et évite tout doute sur le caractère complet de votre déclaration.

Comment déclarer la crypto détenue sur un portefeuille matériel ?

De la même manière que tout autre avoir : le solde au 31 décembre par cryptomonnaie, converti en francs suisses, dans l'état des titres et avoirs. Aucun relevé bancaire n'existe, c'est donc le relevé de portefeuille qui fait office de preuve.

Quelle valeur utiliser si ma cryptomonnaie ne figure pas sur la liste officielle ?

Le guide de Zurich indique d'utiliser le cours de clôture de fin d'année de la plateforme de négociation la plus utilisée pour cette monnaie, avec un relevé de portefeuille à la fin de la période fiscale comme preuve. Si aucun cours ne peut être déterminé du tout, le document de travail fédéral indique de déclarer le prix d'achat d'origine en francs suisses.

Comment PaperTax vous aide

Téléversez vos documents : PaperTax les lit, puis vous guide dans votre propre application cantonale, document par document. Il vous indique quoi saisir et où, en français. Il ne dépose pas votre déclaration à votre place. Comment ça marche.

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Cet article est une information générale, et non un conseil fiscal, juridique ou financier. La limite entre gestion de fortune privée et trading professionnel dépend de l'ensemble de votre situation. PaperTax vous aide à compléter votre propre déclaration d'impôt cantonale officielle. Il ne dépose pas la déclaration à votre place. Pour un conseil adapté à votre situation, consultez un professionnel fiscal suisse qualifié ou votre office des impôts cantonal.

Sources

Chaque chiffre de ce guide est vérifié par rapport à ces sources. Chaque lien renvoie au document émetteur lui-même, jamais à une page d'accueil ni au résumé qu'en fait quelqu'un d'autre.

1. AFC — document de travail sur les cryptomonnaies et les ICO/ITO (Arbeitspapier Kryptowährungen), 14 décembre 2021 : impôt sur la fortune à la valeur du marché à la fin de la période fiscale, prix d'achat en solution de repli, minage, staking et airdrops comme revenu, pas d'impôt anticipé — estv.admin.ch
2. AFC — ICTax, la liste des cours fédérale avec les valeurs fiscales de fin d'année — ictax.admin.ch
3. AFC — circulaire n° 36, Gewerbsmässiger Wertschriftenhandel, 27 juillet 2012, section 3 : les cinq critères cumulatifs — estv.admin.ch
4. Canton de Zurich — Wegleitung zur Steuererklärung 2025, notes relatives à l'état des titres et avoirs : cours de fin d'année de l'AFC pour les cryptomonnaies courantes, plateforme la plus utilisée pour les autres, relevé de portefeuille comme preuve — zh.ch
5. LHID (RS 642.14) art. 13, 14 et 17 — impôt sur la fortune sur l'ensemble de la fortune nette, évaluée à la valeur du marché, mesurée à la fin de la période fiscale — fedlex.admin.ch
6. LIFD (RS 642.11) art. 16 al. 3 (les gains en capital privés sont exonérés d'impôt), art. 20 al. 1 (revenu de la fortune mobilière), art. 152 al. 1 (10 ans pour ouvrir une procédure de rappel d'impôt) — fedlex.admin.ch
7. SFI — échange automatique de renseignements sur les actifs crypto : la base légale ne s'applique pas en 2026 et ne pourra pas être mise en œuvre avant le 1er janvier 2027 au plus tôt — sif.admin.ch

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