Il suo DA-1 è stato respinto: cosa fare ora (2025)

Punti essenziali

• Legga per prima la motivazione indicata. La maggior parte dei rifiuti è corretta, e contestarne uno le costa i 30 giorni che le servono per un rifiuto che non lo è.
• Un computo ridotto di solito non è un errore. I suoi interessi passivi e i costi di gestione patrimoniale si deducono dal reddito estero prima del tetto, e già questo può eliminarne la maggior parte.
• Tre tetti si applicano in ordine: prima si deducono le sue deduzioni dal reddito, poi vale l'imposta svizzera su quel reddito, poi la sua imposta svizzera sul reddito complessiva dell'anno.
• Un rifiuto merita di essere contestato: quello secondo cui la convenzione tra Svizzera e Stati Uniti non copre i fondi. L'art. 10 cpv. 2 lett. b nomina le Regulated Investment Company e le assoggetta all'aliquota convenzionale.
• Tre termini, non uno: 30 giorni per il reclamo, 30 giorni per chiedere la differenza con il metodo della tariffa, e tre anni dalla fine del periodo fiscale per presentare la richiesta.

Prima di tutto: il rifiuto è corretto?

Esamini questi punti prima di scrivere qualsiasi cosa.

Motivo indicato	Corretto?	Da dove deriva
Totale dell'imposta estera non recuperabile pari o inferiore a CHF 100	Sì. Il computo è concesso solo se il totale supera CHF 100	RS 672.201 art. 7
Lo Stato della fonte non ha prelevato imposta, o un'imposta interamente recuperabile	Sì. Il computo esiste solo per l'imposta estera effettivamente prelevata ed effettivamente non recuperabile	RS 672.201 art. 1 cpv. 2; promemoria DA-M §4
Reddito dichiarato al netto dell'imposta estera	Sì. Va dichiarato al lordo	RS 672.201 art. 3 cpv. 2
Il reddito non è soggetto all'imposta svizzera sul reddito	Sì. Il computo compensa solo l'imposta svizzera effettivamente dovuta su quel reddito	RS 672.201 art. 3 cpv. 1
Computo limitato all'imposta svizzera dovuta su quel reddito	Sì. Il primo dei tre tetti	RS 672.201 art. 8 cpv. 2
Computo ridotto dalle sue deduzioni	Sì. Interessi passivi e altri costi si deducono prima dal reddito	RS 672.201 art. 11 cpv. 1
Computo limitato alla sua imposta svizzera sul reddito complessiva dell'anno	Sì. Un secondo tetto, distinto	RS 672.201 art. 9 cpv. 5
Nessun giustificativo dell'imposta trattenuta	Sì, per ora. Invii i documenti e di solito la questione si risolve	AFC, modulo DA-1, nota finale
30% trattenuto perché non era depositato alcun W-8BEN	Sì, per la parte oltre l'aliquota convenzionale: quella parte è recuperabile dagli Stati Uniti, quindi non è «non recuperabile»	RS 672.201 art. 8 cpv. 2
Anno sbagliato	Sì. La richiesta segue la scadenza del dividendo	AFC, modulo DA-1, nota 1
La convenzione «non si applica ai fondi comuni»	No. Vedere sotto	Convenzione art. 10 cpv. 2 lett. b
Trattenuta supplementare USA richiesta presso un broker non svizzero	Sì. Solo un intermediario svizzero la preleva	RS 672.933.61 art. 11
Nessuna motivazione indicata	No. Una decisione che non accoglie integralmente la richiesta deve essere motivata	RS 672.201 art. 17 cpv. 2

Perché una richiesta corretta torna comunque ridotta

Tre tetti si applicano uno dopo l'altro, e solo il secondo è molto noto.

1. Le sue deduzioni si sottraggono prima dal reddito. L'esempio del promemoria federale parte da un dividendo lordo di CHF 2'410, sottrae CHF 1'383.15 di interessi passivi ripartiti e CHF 248.75 di costi di gestione patrimoniale, e computa una richiesta di CHF 361.50 per CHF 140.10. In quella dichiarazione non c'era nulla di sbagliato. Per questo il modulo 430 di Zurigo comincia chiedendo i suoi interessi passivi, il totale della sostanza e i costi di gestione patrimoniale, e per questo chi ha un'ipoteca deve aspettarselo.
2. Il computo non può superare l'imposta svizzera su quel reddito.
3. Il computo non può superare la sua imposta svizzera sul reddito complessiva dell'anno. Chi ha risieduto in Svizzera solo per una parte dell'anno, o ha poca imposta svizzera su cui computare, si ferma qui.

Il rifiuto che vale la pena contestare

Se un rifiuto su un ETFETFFondo negoziato in borsa (ETF)Un fondo che si negozia in borsa come una singola azione. Per l'imposta svizzera conta meno l'involucro che ciò che il fondo fa del reddito: un fondo che distribuisce e uno che reinveste sono tassati sullo stesso reddito, ma solo uno mette il denaro nelle sue mani.Dove lo trovaSul suo estratto del broker e nel listino dei corsi da cui l'ufficio di tassazione lo valuta.Apra nel glossario → domiciliato negli Stati Uniti afferma che la convenzione tra Svizzera e Stati Uniti «non si applica ai redditi dei fondi comuni», il testo della convenzione dice il contrario.

L'art. 10 cpv. 2 lett. b limita l'imposta USA sui dividendi al 15% dell'importo lordo per l'avente diritto economico residente in Svizzera, poi aggiunge: «Subparagraph b) and not subparagraph a) shall apply in the case of dividends paid by a person which is a resident of the United States and which is a Regulated Investment Company.» È la qualifica fiscale USA che un fondo o un ETF domiciliato negli Stati Uniti ha di solito. Quindi la convenzione non ignora i fondi: li nomina e li assoggetta al 15%.

Il suo ufficio di tassazione lavora in tedesco, quindi citi il testo autentico tedesco: «Auf Dividenden, die von einer in den Vereinigten Staaten ansässigen Regulated Investment Company gezahlt werden, ist Buchstabe b) und nicht Buchstabe a) anzuwenden.» È l'art. 10 cpv. 2 della RS 0.672.933.61, collegata sotto Sources.

Cosa inviare

1. La prova dell'imposta trattenuta. Un modulo 1042-S, o il rendiconto annuale del broker con dividendo lordo e imposta trattenuta per ogni posizione e per ogni data di pagamento.
2. L'identità del titolo. ISINISINNumero internazionale di identificazione dei titoliIl codice di dodici caratteri che identifica un titolo in tutto il mondo, come IE00B4L5Y983. È il modo in cui l'ufficio di tassazione abbina quanto dichiara al proprio listino dei corsi e distingue due fondi dai nomi quasi identici.Dove lo trovaSu ogni estratto del broker, accanto a ogni posizione, e nell'elenco dei titoli.Apra nel glossario → e ticker, perché l'ufficio di tassazione possa cercarlo.
3. Il suo riepilogo. Una pagina con ogni posizione, dividendo lordo, imposta trattenuta e totale. Un ufficio che deve ricostruire le sue cifre dagli estratti grezzi è più incline a respingere di nuovo.

Lo invii all'ufficio che ha emesso la decisione, indicando il riferimento e l'anno fiscale. Una telefonata preliminare spesso chiarisce che cosa manchi davvero.

Accettare: questi rifiuti sono corretti

• Totale dell'imposta estera non recuperabile pari o inferiore a CHF 100
• Nessuna imposta dello Stato della fonte, o una interamente recuperabile
• Reddito dichiarato al netto invece che al lordo
• Computo ridotto dai suoi interessi passivi e costi

Rispondere: questi valgono lo sforzo

• La convenzione «non si applica ai fondi comuni»
• Un rifiuto che non indica alcuna motivazione
• Nessun giustificativo; invii i documenti e di solito si risolve
• Trattenuta supplementare USA presso un intermediario svizzero

Ha 30 giorni. Se li spende per un rifiuto da CHF 100, non li ha più per uno che vale la pena contestare.

Il termine

Si applicano tre termini, e vengono spesso confusi.

Trenta giorni per il reclamo. La decisione sul computo può arrivare con la sua tassazione o da sola, quindi i 30 giorni decorrono dalla notificazione del documento che conteneva il rifiuto. Il termine non si ferma mentre raccoglie i documenti. A Zurigo il reclamo è un'EinspracheEinspracheReclamoFRréclamationUna contestazione formale di una decisione di tassazione, da presentare entro 30 giorni dalla notifica. Se il termine scade, la tassazione diventa definitiva in quasi tutti i casi.Dove lo trovaIl termine è stampato sulla decisione di tassazione stessa.Apra nel glossario →, contro una EinschätzungsentscheidEinschätzungsentscheidDecisione di tassazione (denominazione di Zurigo)Il nome che Zurigo dà alla decisione vincolante che stabilisce il suo reddito e la sua sostanza imponibili. Lo stesso documento che la legge federale chiama Veranlagungsverfügung, e da esso decorre lo stesso termine di 30 giorni per il reclamo.Dove lo trovaL'intestazione della decisione che Zurigo invia dopo aver esaminato la sua dichiarazione.Apra nel glossario → (decisione di tassazioneVeranlagungsverfügungDecisione di tassazioneFRdécision de taxationLa decisione vincolante del cantone su quanto Lei deve, che può differire da quanto ha dichiarato. Con la notifica inizia a decorrere il termine di 30 giorni per il reclamo.Dove lo trovaArriva per posta, spesso un anno o più dopo l'invio della dichiarazione.Apra nel glossario →; l'imposta federale e la maggior parte degli altri cantoni la chiamano Veranlagungsverfügung).

Trenta giorni per chiedere la differenza. Un cantone può calcolare il massimo con la propria tariffa invece che con il metodo federale. Se il metodo federale le avrebbe dato di più, può chiedere la differenza per iscritto entro 30 giorni. Questa richiesta è un diritto distinto dal reclamo.

Tre anni per presentare la richiesta. Il diritto si estingue tre anni dopo la fine del periodo fiscale in cui i dividendi sono giunti a scadenza, quindi una richiesta mai presentata per il 2025 può ancora esserlo fino alla fine del 2028.

1. 1Il dividendo giunge a scadenzanel corso del 2025
2. 2Presenti il DA-1DA-1Modulo DA-1 (computo di imposte alla fonte)FRformulaire DA-1 (imputation d'impôts étrangers prélevés à la source)Il modulo con cui si chiede la restituzione dell'imposta estera già trattenuta su dividendi e interessi esteri. Si presenta con l'elenco dei titoli, e solo quando il totale dell'imposta estera non recuperabile supera CHF 100.Dove lo trovaUn foglio separato allegato al Wertschriftenverzeichnis nel software fiscale.Apra nel glossario → con la dichiarazione 2025il diritto si estingue tre anni dopo la fine del periodo fiscale, quindi entro il 31 dicembre 2028
3. 3Arriva la decisione sul computo, respinto o ridottocon la tassazione, o da sola
4. 4Presenti reclamo per iscritto30 giorni dalla notificazione del documento che conteneva il rifiuto
5. 5Chieda la differenza con il metodo della tariffa30 giorni, e solo dove il cantone ha usato la propria tariffa

Per saperne di più: che cosa significa il silenzio.

Domande frequenti

Perché il mio DA-1 è stato respinto?

Di solito per la soglia di CHF 100, per l'assenza di imposta estera recuperabile, per giustificativiBelegeGiustificativiFRpièces justificativesGli estratti e i certificati che comprovano quanto ha inserito. Zurigo richiede un elenco definito da allegare alla dichiarazione (certificato di salario, attestazione 3a e un modulo per ogni deduzione fatta valere) e può chiedere qualsiasi altro documento anche anni dopo.Dove lo trovaUn'area di caricamento nell'applicazione cantonale e un elenco alla fine delle istruzioni.Apra nel glossario → mancanti o per dividendi dichiarati al netto invece che al lordo. La motivazione indicata di norma dice quale. Un computo tornato ridotto e non respinto è un'altra cosa: sono le sue deduzioni, che si sottraggono prima dal reddito.

Il mio ufficio di tassazione dice che la convenzione non copre gli ETF. È vero?

No. L'art. 10 cpv. 2 lett. b fissa il 15% sui dividendi e afferma espressamente che questa aliquota, non quella del 5% per le società, si applica a una Regulated Investment Company USA, che è di solito un fondo o un ETF domiciliato negli Stati Uniti. Citi l'articolo e alleghi la prova della trattenuta per ogni posizione.

Sources

Le fonti qui sotto sostengono le cifre e le regole fiscali trattate in questa guida. Segua i link per consultare le indicazioni originali e il loro ambito di applicazione.

1. AFCESTVL'Amministrazione federale delle contribuzioniFRAFCEidgenössische Steuerverwaltung: l'autorità fiscale federale. Pubblica i moduli, i promemoria e i listini dei corsi su cui lavorano i cantoni e il suo software fiscale, ma non è l'ufficio che la tassa: è il suo cantone.Dove lo trovaIndicata come editore sui moduli e promemoria federali e sul listino dei corsi.Apra nel glossario →: modulo DA-1, periodo fiscale 2025 (Antrag auf Anrechnung ausländischer Quellensteuern, richiesta di computo delle imposte alla fonte estere); la nota 4 contiene la regola dei CHF 100: estv.admin.ch
2. Ordinanza federale sul computo delle imposte estere alla fonte, RS 672.201: art. 1 cpv. 2 e art. 3 cpv. 1 (solo il reddito effettivamente tassato alla fonte ed effettivamente tassato in Svizzera), art. 3 cpv. 2 (dichiarazione al lordo), art. 7 (soglia di CHF 100 per i casi di poco conto), art. 8 cpv. 2 (limite all'imposta svizzera), art. 9 cpv. 3–5 (tariffa cantonale, diritto di 30 giorni alla differenza, tetto dell'imposta sul reddito complessiva), art. 11 cpv. 1 (le deduzioni si sottraggono prima dal reddito), art. 14 cpv. 2 (termine di tre anni), art. 17 cpv. 2 (la decisione di rifiuto deve essere motivata), art. 18 e art. 22 (rimedi giuridici e revisione secondo gli artt. 53–56 e 59–60 LIPVStGLa legge sull'imposta preventivaFRLIAITLIPVerrechnungssteuergesetz: la legge alla base dell'imposta preventiva svizzera del 35% su dividendi e interessi, e del suo diritto di recuperarla dichiarando il reddito.Dove lo trovaNelle citazioni come VStG Art. 13 o simili, ovunque sia citata l'aliquota del 35%.Apra nel glossario →): fedlex.admin.ch
3. AFC: promemoria DA-MDA-MIl promemoria che spiega la richiesta DA-1Il promemoria dell'Amministrazione federale delle contribuzioni sul computo delle imposte estere trattenute alla fonte. Mentre il DA-1 è il modulo che Lei compila, questo documento spiega quando il computo è rifiutato, come si calcola il tetto e che cosa avviene al suo posto.Dove lo trovaCitato come riferimento quando una richiesta DA-1 è ridotta o rifiutata.Apra nel glossario → sul computo delle imposte estere alla fonte; il §4 elenca i motivi di esclusione e la tassazione al netto come soluzione sussidiaria, il §5 il tetto dell'imposta sul reddito complessiva, e l'allegato svolge l'esempio delle deduzioni: estv.admin.ch
4. Convenzione contro le doppie imposizioni tra Svizzera e Stati Uniti, art. 10 cpv. 2 lett. b: l'aliquota del 15% sui dividendi e la frase sulle Regulated Investment Company. Testo inglese della convenzione: irs.gov; testo tedesco autentico, RS 0.672.933.61: fedlex.admin.ch
5. AFC: promemoria S-02.142 (marzo 2001, ancora l'edizione in vigore a questo indirizzo) sulla trattenuta supplementare USA tramite Qualified Intermediaries svizzeri, in attuazione dell'art. 11 RS 672.933.61: estv.admin.ch
6. Cantone di Zurigo: WegleitungWegleitungIstruzioni ufficiali per la compilazioneFRinstructionsITistruzioniLa guida del cantone per compilare la dichiarazione, pubblicata ogni anno fiscale. È autorevole e, a Zurigo, solo in tedesco.Dove lo trovaPubblicata su zh.ch insieme ai moduli dell'anno.Apra nel glossario → zu den Formularen DA-1, DA-2 und DA-3, periodo fiscale 2025 (istruzioni sui moduli DA-1, DA-2 e DA-3): dichiarazione al lordo, la regola dei CHF 100, l'assenza di un importo minimo per la trattenuta supplementare USA e il termine di tre anni: zh.ch
7. LIFDDBGLa legge federale sull'imposta federale direttaFRLIFDBundesgesetz über die direkte Bundessteuer: la legge che disciplina l'imposta federale diretta in tutto il paese. Quasi ogni regola federale citata in una guida proviene da qui, ed è per questo che l'abbreviazione compare così spesso accanto a un numero di articolo.Dove lo trovaNelle citazioni, come DBG Art. 33 o simili. Le fonti in italiano e in francese chiamano la stessa legge LIFD.Apra nel glossario → art. 132: reclamo entro 30 giorni; art. 133 cpv. 3: reclamo tardivo se si è stati impediti di presentarlo; art. 135 cpv. 1: l'ufficio può rideterminare tutti i fattori, dopo averla sentita; art. 147: motivi di RevisionRevisionRiapertura di una tassazione definitivaFRrévision (d'une décision de taxation)ITrevisione (di una decisione di tassazione)L'unica via possibile quando una tassazione è passata in giudicato e il termine di 30 giorni per il reclamo è scaduto. I motivi ammessi sono limitati, e la revisione è esclusa quando l'errore dipende dalla sua stessa mancanza di diligenza.Dove lo trovaUna domanda all'ufficio di tassazione, molto tempo dopo la decisione di tassazione.Apra nel glossario → (revisione): fedlex.admin.ch