Changer de canton en cours d'année : quel canton vous impose (2025)

Points clés

• Un seul canton impose toute votre année : celui où vous étiez domicilié le 31 décembre. Pas de partage, pas de prorata.
• Vous déposez une seule déclaration, dans ce canton, couvrant l'année entière, y compris les mois passés ailleurs.
• L'ancien canton vous rembourse les acomptes versés, avec intérêts, et ce remboursement et la nouvelle facture arrivent à des mois d'intervalle.
• Un bien immobilier dans un autre canton fait exception : il reste imposable là où il se trouve, et les deux administrations peuvent vous écrire.
• Une prestation en capital de la prévoyance est imposée là où vous viviez le jour de son échéance, et non au 31 décembre.

La règle du 31 décembre

Pour l'impôt cantonal, communal et fédéral sur le revenu et la fortune, votre domicile fiscal à la fin de la période fiscale détermine qui vous taxe pour toute cette période. La règle pour l'impôt cantonal et communal est l'art. 4b al. 1 de la loi sur l'harmonisation fiscale (LHIDStHGLa loi sur l'harmonisation des impôts cantonauxFRLHIDITLAIDSteuerharmonisierungsgesetz : la loi qui indique aux 26 cantons quels impôts ils doivent prélever et quelle forme les règles doivent prendre. Elle pose le cadre ; chaque canton fixe encore ses propres taux et nombre de ses plafonds de déduction à l'intérieur de ce cadre.Où vous le voyezDans les citations, sous la forme StHG art. 13 ou similaire, généralement à côté de l'article DBG qui couvre le même point au niveau fédéral.Ouvrir dans le glossaire →, la loi fédérale qui lie les 26 cantons). L'impôt fédéral direct suit le même canton selon la LIFDDBGLa loi sur l'impôt fédéral directFRLIFDBundesgesetz über die direkte Bundessteuer : la loi qui régit l'impôt fédéral direct dans toute la Suisse. Presque chaque règle fédérale citée dans un guide en provient, ce qui explique que l'abréviation revienne si souvent à côté d'un numéro d'article.Où vous le voyezDans les citations, sous la forme DBG art. 33 ou similaire. Les sources francophones appellent la même loi LIFD.Ouvrir dans le glossaire → art. 105 al. 1.

Vous passez de Vaud à Zurich en mai et Zurich impose votre année entière, de janvier à décembre. Il applique ses propres taux, et ceux de la commune zurichoise où vous vivez le 31 décembre. Vaud n'en impose rien, malgré cinq mois de résidence.

La règle joue dans les deux sens, ce qu'il vaut la peine de savoir avant de fixer la date d'un déménagement :

• Passer dans un canton moins cher en décembre applique les taux plus bas à toute l'année.
• Passer dans un canton plus cher en décembre applique ces taux-là à toute l'année aussi.

Ce que vous faites concrètement

Moins que ce que l'on imagine.

1. Annoncez votre départ dans l'ancienne commune et inscrivez-vous dans la nouvelle. Chaque commune fixe son propre délai d'inscription : vérifiez celui que publie votre nouvelle commune et inscrivez-vous tôt.
2. Attendez l'avis de dépôt de votre nouveau canton. Il vient du nouveau, pour l'année entière.
3. Déposez une seule déclaration, dans le nouveau canton, couvrant l'année complète et tous vos revenus, où que vous les ayez gagnés en Suisse.
4. Demandez à l'ancien canton le remboursement des acomptes. Ils vous sont remboursés à vous, et non transmis au nouveau canton. Voir la section suivante.
5. Demandez le remboursement de l'impôt anticipé dans le nouveau canton. Les dividendes et intérêts suisses sont versés après un impôt anticipé de 35% (VerrechnungssteuerVerrechnungssteuerImpôt anticipéITimposta preventivaUn impôt de 35 % retenu sur certains revenus de placements suisses, notamment les dividendes et les intérêts imposables. Les résidents suisses peuvent généralement le récupérer en déclarant correctement les avoirs et leurs revenus et en remplissant les conditions de remboursement.Où vous le voyezSur les relevés des banques et courtiers suisses, à côté de chaque versement de dividende ou d'intérêt.Ouvrir dans le glossaire →), que vous récupérez par votre déclaration. Pour l'année du déménagement, c'est le nouveau canton qui traite ce remboursement, y compris pour les montants échus alors que vous viviez encore dans l'ancien.

Vous ne déposez pas deux déclarations et vous ne répartissez pas votre revenu entre cantons. L'exception est l'immobilier, ci-dessous.

Ce qu'il advient de l'impôt déjà payé

L'ancien canton ne peut pas vous taxer pour cette année-là, il ne peut donc pas garder les acomptes que vous lui avez versés. Ils vous reviennent.

Zurich le dit directement dans sa directive de perception (ZStBZStBLe manuel fiscal zurichoisZürcher Steuerbuch : le manuel de pratique propre au canton de Zurich, publié uniquement en allemand. C'est là que le canton consigne la manière dont il applique une règle en pratique, souvent de façon plus précise que la loi qui la fonde.Où vous le voyezDans les citations, sous la forme ZStB 132.1 ou similaire, partout où une pratique propre à Zurich est énoncée.Ouvrir dans le glossaire → 172.1, chiffre marginal 22) : en cas de départ vers un autre canton, vous n'y êtes en principe plus imposable pour cette période fiscale, et l'impôt déjà payé est en règle générale remboursé au contribuable, avec un intérêt rémunératoireVergütungszinsIntérêt rémunératoireCe que Zurich vous verse sur l'impôt que vous avez payé avant l'échéance générale. Le pendant de l'*Ausgleichszins*, que le canton facture sur tout montant encore dû après cette échéance.Où vous le voyezRéglé dans le décompte final, après votre taxation.Ouvrir dans le glossaire → (Vergütungszins). Le remboursement peut être réduit si des taxations antérieures sont encore ouvertes ou si vous devez de l'impôt plus ancien.

Deux choses prennent les gens au dépourvu.

Le remboursement et la nouvelle facture sont deux événements distincts. Ils ne se compensent pas et n'arrivent pas ensemble. L'argent qui sort de votre compte et celui qui y entre peuvent être séparés de plusieurs mois.

Cela ne se fait pas tout seul. Le remboursement part vers les coordonnées bancaires que détient l'ancien canton : vérifiez qu'il a votre nouvelle adresse et votre compte.

La directive zurichoise est zurichoise. La logique découle partout de la LHID art. 4b. L'ancien canton ne peut pas imposer cette année-là, il ne peut donc pas garder l'argent. Seul le traitement est cantonal.

L'exception immobilière

Un immeuble ne vous suit pas. Un appartement ou une maison est imposé par le canton où il se trouve, quel que soit votre lieu de vie.

Si vous possédez un bien dans le canton que vous quittez, ce canton conserve donc une prétention sur lui. La LHID art. 4b al. 2 prévoit qu'un assujettissement dans un autre canton fondé sur un rattachement économique vaut pour la période fiscale entière, même s'il débute, se modifie ou prend fin en cours d'année. Posséder un appartement là-bas est un tel rattachement. Vos revenu et fortune sont répartis entre les cantons pour la part immobilière, et les deux administrations peuvent vous écrire. C'est la répartition intercantonaleSteuerausscheidungRépartition intercantonaleITripartizione intercantonaleLa répartition du revenu et de la fortune d'une année entre plusieurs cantons lorsque vous y êtes assujetti simultanément : vous êtes propriétaire d'un bien immobilier ou exploitez une entreprise hors de votre canton de domicile. Un simple déménagement ne la déclenche pas.Où vous le voyezUne feuille séparée jointe à la taxation, lorsqu'un second canton a une prétention.Ouvrir dans le glossaire → ordinaire, et c'est la seule situation où un déménagement en cours d'année produit réellement plus de papier, et non moins.

Le même article contient une autre exception, qui compte si vous avez touché un capital de prévoyance. Une prestation en capital de la caisse de pension ou du pilier 3a est imposée dans le canton où vous viviez le jour de son échéance. La règle du 31 décembre ne la tranche pas.

Partir à l'étranger est une autre question

Tout ce qui précède concerne un changement entre cantons suisses. Quitter la Suisse fonctionne autrement : votre assujettissement illimité prend fin lorsque vous vous annoncez et partez, et vous êtes taxé pour la fraction d'année de résidence.

Si vous partez, le délai qui piège est que l'impôt encore dû doit en principe être réglé avant le départ, et que les échéances du 31 mars pour l'année passée ici s'appliquent toujours. Ce sont le délai de dépôt et le délai des demandes qu'une personne imposée à la source doit présenter. Réglez cela pendant que vous avez encore une adresse et un compte bancaire suisses, pas après.

Première déclaration suisse ? Commencez par votre première déclaration zurichoise. La facture qui arrive avant que tout cela ne se règle est la facture provisoire.

1. 1Où vous viviez le 31 décembreTaxe l'année entière, à son propre taux et à celui de sa commune
2. 2Le canton que vous quittezN'impose rien de cette année et vous rembourse les acomptes versés, avec intérêt
3. 3Votre déclarationUne seule, déposée dans le nouveau canton, couvrant les douze mois
4. 4Un bien immobilier dans un autre cantonL'exception : il reste imposable là où il se trouve, pour l'année entière

Il n'y a pas de partage au prorata de votre revenu entre les deux cantons.

Imposé par le canton où vous arrivez

• Salaire et autres revenus, où que vous les ayez gagnés en Suisse
• La fortune autre qu'immobilière
• L'impôt fédéral direct pour l'année entière

Imposé là où il est, pas là où vous êtes

• Un appartement ou une maison dans un autre canton
• Le revenu et la fortune attribués à ce bien
• Un capital de prévoyance, imposé là où vous viviez à son échéance

Le cas du milieu est la répartition intercantonale : les deux cantons taxent une part, et les deux peuvent vous écrire.

Questions fréquentes

À quel canton dois-je payer l'impôt si j'ai déménagé en cours d'année ?

À celui où vous étiez domicilié le 31 décembre. Il taxe l'année entière à ses propres taux et à ceux de votre nouvelle commune. Cela inclut les mois passés dans votre canton précédent.

Dois-je déposer deux déclarations ?

Non. Une seule déclaration, dans le nouveau canton, pour l'année entière. L'exception est un bien immobilier dans un autre canton, qui fait entrer ce canton dans le tableau par la répartition intercantonale.

Sources

Les sources ci-dessous étayent les chiffres et les règles fiscales présentés dans ce guide. Les liens permettent de consulter les documents d’origine et leur champ d’application.

1. LHID (RS 642.14) art. 4b — la règle du 31 décembre (al. 1), l'exception des prestations en capital de la prévoyance (al. 1, deuxième phrase) et l'immobilier pour la période fiscale entière (al. 2) — fedlex.admin.ch
2. LIFD (RS 642.11) art. 105 al. 1 — l'impôt fédéral direct est perçu par le canton où vous étiez domicilié à la fin de la période fiscale — fedlex.admin.ch
3. Canton de Zurich — ZStB 172.1, Weisung der Finanzdirektion über den Bezug der Staats- und Gemeindesteuern, chiffre marginal 22 (remboursement des acomptes en cas de départ vers un autre canton ; remboursement de l'impôt anticipé traité par le nouveau canton) et 25 (intérêt rémunératoire sur le remboursement) — zh.ch
4. Canton de Zurich — ZStB 49.1, Merkblatt sur les principes de la taxation dans le temps pour les personnes physiques — zh.ch