Criptovalute nella dichiarazione d'imposta svizzera (2025)

Punti essenziali

• Ciò che detiene è sostanza. Dichiari il suo saldo al 31 dicembre al valore di fine anno in franchi svizzeri, come per un conto bancario.
• Vendere è normalmente esente da imposta. Se gestisce il suo patrimonio privato, l'utile di una vendita è un utile in capitale privato esente. Una perdita non è deducibile.
• Staking, mining e airdrop sono reddito al valore al momento dell'accredito, e gli stessi token sono poi sostanza a fine anno.
• Usi il corso di fine anno dell'ESTVESTVL'Amministrazione federale delle contribuzioniFRAFCEidgenössische Steuerverwaltung: l'autorità fiscale federale. Pubblica i moduli, i promemoria e i listini dei corsi su cui lavorano i cantoni e il suo software fiscale, ma non è l'ufficio che la tassa: è il suo cantone.Dove lo trovaIndicata come editore sui moduli e promemoria federali e sul listino dei corsi.Apra nel glossario → su ictax.admin.ch se la sua criptovaluta vi figura, altrimenti la chiusura di fine anno della piattaforma, e mantenga la stessa fonte ogni anno.
• Cinque criteri mantengono privata la sua attività di investimento (circolare ESTV n. 36). Non soddisfarne uno non rende professionale la sua attività, ma la protezione non si applica più.

Detenere, vendere e guadagnare sono tassati in modo diverso

Quasi ogni questione fiscale sulle criptovalute in Svizzera si chiarisce quando si separano questi tre casi.

Cosa è successo	Tassato come	Quando
Detiene criptovalute	Sostanza (Vermögenssteuer)	Saldo al 31 dicembre, ogni anno
Ha venduto con un utile	Normalmente non tassato, come utile in capitale privato	non applicabile
Ha venduto con una perdita	Non deducibile	non applicabile
Ha ottenuto ricompense di staking o mining	Reddito	L'anno in cui le ha ricevute, al valore al momento dell'accredito
Ha ricevuto un airdrop	Reddito	Idem
Ha pagato qualcosa con criptovalute	Normalmente non tassato	non applicabile

Una distinzione causa la maggior parte della confusione. L'aumento del prezzo di una criptovaluta che già detiene è esente; i nuovi token che arrivano nel suo wallet sono reddito. Entrambi aumentano il suo saldo, ma solo i secondi sono reddito. Nel documento di lavoro federale, le ricompense di staking e gli airdrop sono reddito della sostanza mobiliare (LIFDDBGLa legge federale sull'imposta federale direttaFRLIFDBundesgesetz über die direkte Bundessteuer: la legge che disciplina l'imposta federale diretta in tutto il paese. Quasi ogni regola federale citata in una guida proviene da qui, ed è per questo che l'abbreviazione compare così spesso accanto a un numero di articolo.Dove lo trovaNelle citazioni, come DBG Art. 33 o simili. Le fonti in italiano e in francese chiamano la stessa legge LIFD.Apra nel glossario → art. 20 cpv. 1) valutato al momento in cui arrivano; le ricompense di mining sono reddito secondo la LIFD art. 16 cpv. 1.

Quale valore usare?

Il valore di fine anno in franchi svizzeri. Dove trovarlo dipende dalla criptovaluta. La fonte è federale, quindi la risposta è la stessa ovunque presenti la dichiarazione; Zurigo la ripete nella propria guida alla dichiarazione 2025.

• Criptovalute comuni. L'ESTV pubblica su ictax.admin.ch un corso fiscale di fine anno per Bitcoin e altre criptovalute molto diffuse. La cifra ufficiale è quella che l'ufficio delle imposte si aspetta. L'elenco viene completato nel corso dell'anno: se la sua criptovaluta non vi figura ancora quando compila la dichiarazione, usi il corso della piattaforma indicato qui sotto e indichi quale fonte ha usato, invece di attendere.
• Altre criptovalute. Usi il corso di chiusura di fine anno della piattaforma di scambio più usata per quella valuta. Annoti quale piattaforma e quale orario.
• Una criptovaluta senza alcun corso determinabile. Il documento di lavoro federale prevede di dichiarare il prezzo d'acquisto originario, convertito in franchi svizzeri.

Zurigo indica anche la prova richiesta: un estratto del suo wallet (Kontoauszug der digitalen Brieftasche) che mostri la posizione alla fine del periodo fiscale.

Usi ogni anno la stessa fonte e lo stesso metodo. Cambiare piattaforma da un anno all'altro per ottenere un valore più basso è ciò che spinge l'ufficio delle imposte a chiedere chiarimenti.

Quando il trading è considerato professionale

Gli utili in capitale privati sono esenti, a meno che la sua attività sia considerata commercio professionale di titoli. In tal caso i suoi utili diventano reddito imponibile e possono seguire i contributi alle assicurazioni sociali.

Tassato

• Il valore detenuto al 31 dicembre, come sostanza
• Ricompense di staking, come reddito al momento dell'accredito
• Reddito da mining
• Airdrop, al valore al momento dell'accredito

Non tassato

• Vendere con un utile, come investitore privato
• Comprare, detenere o spostare tra i propri wallet
• Un utile non realizzato, per quanto elevato
• Una perdita, che non è nemmeno deducibile

Questo cambia se l'ufficio delle imposte qualifica la sua attività come professionale. A portarvi è il trading frequente a breve termine, soprattutto con denaro preso in prestito.

La circolare n. 36 dell'ESTV stabilisce cinque criteri, e il documento di lavoro sulle criptovalute li applica per analogia ai token di pagamento. La sua attività resta privata quando tutti e cinque sono soddisfatti contemporaneamente:

1. Ha detenuto ciò che ha venduto per almeno 6 mesi.
2. I suoi acquisti e le sue vendite nell'anno ammontano al massimo a 5 volte i suoi titoli e la sua liquidità a inizio periodo.
3. I suoi utili realizzati sono inferiori al 50% del suo reddito netto.
4. Gli investimenti non sono finanziati con debiti, oppure il loro reddito imponibile supera gli interessi passivi relativi.
5. Gli eventuali derivati servono solo a coprire posizioni già detenute.

Non soddisfare un criterio non rende professionale la sua attività. Significa che questa protezione non si applica più e che l'ufficio delle imposte valuta la sua situazione nel suo insieme. Il confine non è preciso e l'imposta aggiuntiva può essere elevata: se opera spesso, si rivolga all'ufficio cantonale delle imposte o a una persona esperta, invece di presumere di essere esente.

Dimostrare cosa conteneva un wallet in autocustodia

Nessuno strumento lo fa per Lei. Una banca svizzera emette un estratto fiscale; un hardware wallet no. Conservi, per ogni wallet e ogni piattaforma di scambio:

• Il saldo al 31 dicembre per ogni criptovaluta, su un estratto del wallet.
• Il valore usato, la fonte e l'orario.
• La cronologia delle transazioni dell'anno.
• Date e valori dei token ricevuti da staking, mining o airdrop, perché sono reddito al momento dell'accredito.

Il software fiscale per criptovalute non produce un estratto fiscale svizzero. Koinly, Blockpit e strumenti simili riconciliano le transazioni e producono un rapporto sugli utili o sulla valutazione, utile per i suoi documenti personali. Nessuno di essi emette un estratto svizzero eCH-0196, e le loro integrazioni di esportazione puntano a software fiscali tedeschi invece che agli strumenti cantonali svizzeri. I valori di fine anno li inserisce comunque Lei nella sua dichiarazione.

Domande frequenti

Pago imposte sugli utili in criptovalute in Svizzera?

Normalmente no. Se gestisce il suo patrimonio privato, l'utile dalla vendita di criptovalute è un utile in capitale privato esente, lo stesso trattamento delle azioni. Paga però l'imposta sulla sostanzaVermögenssteuerImposta sulla sostanzaFRimpôt sur la fortuneUn'imposta cantonale annuale sulla sua sostanza netta al 31 dicembre. La Svizzera tassa la sostanza anche se i guadagni di capitale privati sono di norma esenti da imposta.Dove lo trovaCalcolata a partire dai totali dell'elenco dei titoli.Apra nel glossario → sul saldo che detiene al 31 dicembre. L'eccezione è un'attività di trading così intensa da essere considerata professionale.

Le ricompense di staking sono imponibili?

Sì, come reddito della sostanza mobiliare nell'anno in cui le riceve, valutate al prezzo di mercato al momento dell'accredito. Questo è distinto dall'imposta sulla sostanza sul saldo che ne risulta, quindi gli stessi token compaiono in due posti: come reddito all'arrivo e come sostanza a fine anno.

Sources

Le fonti qui sotto sostengono le cifre e le regole fiscali trattate in questa guida. Segua i link per consultare le indicazioni originali e il loro ambito di applicazione.

1. ESTV: documento di lavoro su criptovalute e ICO/ITO (Arbeitspapier Kryptowährungen), 14 dicembre 2021: imposta sulla sostanza al valore di mercato alla fine del periodo fiscale, prezzo d'acquisto come valore sostitutivo, mining, staking e airdrop come reddito, nessuna imposta preventivaVerrechnungssteuerImposta preventiva svizzeraFRimpôt anticipéITimposta preventivaUn'imposta del 35% trattenuta su alcuni redditi di investimenti svizzeri, tra cui dividendi e interessi imponibili. Chi risiede in Svizzera può di norma recuperarla dichiarando correttamente sia i valori patrimoniali sia i relativi redditi e soddisfacendo le condizioni di rimborso.Dove lo trovaSugli estratti di banche e broker svizzeri, accanto a ogni pagamento di dividendi o interessi.Apra nel glossario → · estv.admin.ch
2. ESTV: ICTax, l'elenco federale dei corsi con i valori fiscali di fine anno · ictax.admin.ch
3. ESTV: Kreisschreiben Nr. 36, Gewerbsmässiger WertschriftenhandelGewerbsmässiger WertschriftenhandelCommercio professionale di titoliFRcommerce professionnel de titresIl passaggio da investitore privato a operatore professionale, che rende imponibili i guadagni di capitale e aggiunge i contributi sociali. Scatta in base alle modalità di negoziazione, non per una sua scelta.Dove lo trovaMai su un modulo. È una decisione che l'ufficio di tassazione prende nei suoi confronti.Apra nel glossario →, 27 luglio 2012, sezione 3: i cinque criteri cumulativi di protezione · estv.admin.ch
4. Cantone di Zurigo: WegleitungWegleitungIstruzioni ufficiali per la compilazioneFRinstructionsITistruzioniLa guida del cantone per compilare la dichiarazione, pubblicata ogni anno fiscale. È autorevole e, a Zurigo, solo in tedesco.Dove lo trovaPubblicata su zh.ch insieme ai moduli dell'anno.Apra nel glossario → zur SteuererklärungSteuererklärungDichiarazione d'impostaFRdéclaration d'impôtLa dichiarazione stessa: l'intero insieme di moduli che Lei compila e presenta per un anno fiscale. Ciò che il cantone le invia e ciò che il suo software compila.Dove lo trovaIl titolo della lettera inviata dal cantone e il nome dell'applicazione cantonale.Apra nel glossario → 2025, note sull'elenco dei titoliWertschriftenverzeichnisElenco dei titoliFRétat des titresL'elenco di tutto ciò che possiede in titoli e conti bancari, con i valori a fine anno e il reddito prodotto da ciascuno. È anche la sezione in cui recupera l'imposta preventiva del 35%.Dove lo trovaUna sezione principale della dichiarazione d'imposta stessa, in ZHprivateTax.Apra nel glossario → e degli averi: corso di fine anno ESTV per le criptovalute comuni, piattaforma più usata per le altre, estratto del wallet come prova · zh.ch
5. LAID (StHGStHGLa legge sull'armonizzazione delle imposte cantonaliFRLHIDITLAIDSteuerharmonisierungsgesetz: la legge che indica ai 26 cantoni quali imposte devono riscuotere e quale forma devono avere le regole. Fissa il quadro; ogni cantone stabilisce comunque le proprie aliquote e molti dei propri limiti di deduzione al suo interno.Dove lo trovaNelle citazioni come StHG Art. 13 o simili, di solito accanto all'articolo DBG che tratta lo stesso punto a livello federale.Apra nel glossario →, RS 642.14) art. 13, 14 e 17: imposta sulla sostanza netta complessiva, valutata al valore di mercato, determinata alla fine del periodo fiscale · fedlex.admin.ch
6. LIFD (DBG, RS 642.11) art. 16 cpv. 3 (gli utili in capitale privati sono esenti), art. 20 cpv. 1 (reddito della sostanza mobiliare), art. 152 cpv. 1 (10 anni per avviare una procedura di imposta suppletiva) · fedlex.admin.ch
7. SIFSIFLa Segreteria di Stato per le questioni finanziarie internazionaliFRSFIStaatssekretariat für internationale Finanzfragen: l'organo federale responsabile delle convenzioni svizzere contro la doppia imposizione e dello scambio automatico di informazioni finanziarie con altri paesi.Dove lo trovaIndicata come fonte per sapere quale convenzione contro la doppia imposizione si applica a un dato paese.Apra nel glossario →: scambio automatico di informazioni sulle cripto-attività: la base legale non si applica nel 2026 e non può essere attuata prima del 1° gennaio 2027, e questa è la data più vicina possibile · sif.admin.ch