Cambio di cantone durante l'anno: quale cantone la tassa e quando si chiude (2025)

Punti essenziali

• Un solo cantone tassa l'intero anno: quello in cui aveva il domicilio il 31 dicembre. Nessuna suddivisione, nessun calcolo pro rata.
• Presenta una sola dichiarazione, in quel cantone, per l'anno intero, compresi i mesi in cui abitava altrove.
• Il cantone precedente le rimborsa gli acconti versati, con interessi, e questo rimborso e il nuovo conteggio arrivano a mesi di distanza.
• Gli immobili in un altro cantone sono l'eccezione: restano imponibili dove si trovano, e le due amministrazioni possono scriverle.
• Una prestazione di previdenza in forma di capitale è tassata dove abitava il giorno della scadenza, non il 31 dicembre.

La regola del 31 dicembre

Per l'imposta sul reddito e sulla sostanza cantonale, comunale e federale, il suo domicilio fiscale alla fine del periodo fiscale determina chi la tassa per l'intero periodo. La regola per le imposte cantonali e comunali è l'art. 4b cpv. 1 della legge sull'armonizzazione delle imposte dirette (LAIDStHGLa legge sull'armonizzazione delle imposte cantonaliFRLHIDITLAIDSteuerharmonisierungsgesetz: la legge che indica ai 26 cantoni quali imposte devono riscuotere e quale forma devono avere le regole. Fissa il quadro; ogni cantone stabilisce comunque le proprie aliquote e molti dei propri limiti di deduzione al suo interno.Dove lo trovaNelle citazioni come StHG Art. 13 o simili, di solito accanto all'articolo DBG che tratta lo stesso punto a livello federale.Apra nel glossario →, la legge federale che vincola tutti i 26 cantoni). L'imposta federale diretta segue lo stesso cantone in base all'art. 105 cpv. 1 LIFDDBGLa legge federale sull'imposta federale direttaFRLIFDBundesgesetz über die direkte Bundessteuer: la legge che disciplina l'imposta federale diretta in tutto il paese. Quasi ogni regola federale citata in una guida proviene da qui, ed è per questo che l'abbreviazione compare così spesso accanto a un numero di articolo.Dove lo trovaNelle citazioni, come DBG Art. 33 o simili. Le fonti in italiano e in francese chiamano la stessa legge LIFD.Apra nel glossario →.

Se in maggio si trasferisce dal Vaud a Zurigo, Zurigo tassa l'intero anno, da gennaio a dicembre. Applica le aliquote di Zurigo e quelle del comune zurighese in cui abita il 31 dicembre. Il Vaud non tassa nulla di quell'anno, pur avendola avuta per cinque mesi.

La regola vale in entrambe le direzioni, il che conviene sapere prima di fissare la data di un trasloco:

• Trasferirsi in dicembre in un cantone meno caro applica le aliquote più basse all'intero anno.
• Trasferirsi in dicembre in un cantone più caro applica anch'esso le sue aliquote all'intero anno.

Che cosa deve fare davvero

Meno di quanto ci si aspetta.

1. Annunci la partenza al comune precedente e si annunci in quello nuovo. Ogni comune fissa il proprio termine di annuncio, quindi verifichi quello pubblicato dal nuovo comune e si annunci per tempo.
2. Attenda l'invito a presentare la dichiarazione del nuovo cantone. Arriva dal nuovo cantone, per l'anno intero.
3. Presenti una sola dichiarazione, nel nuovo cantone, per l'anno intero e per tutti i suoi redditi, ovunque in Svizzera li abbia conseguiti.
4. Chieda al cantone precedente la restituzione degli acconti. Sono rimborsati a lei, non trasferiti al nuovo cantone. Veda la sezione successiva.
5. Richieda il rimborso dell'imposta preventiva nel nuovo cantone. I dividendi e gli interessi svizzeri sono pagati dopo la deduzione del 35% di imposta preventiva (VerrechnungssteuerVerrechnungssteuerImposta preventiva svizzeraFRimpôt anticipéITimposta preventivaUn'imposta del 35% trattenuta su alcuni redditi di investimenti svizzeri, tra cui dividendi e interessi imponibili. Chi risiede in Svizzera può di norma recuperarla dichiarando correttamente sia i valori patrimoniali sia i relativi redditi e soddisfacendo le condizioni di rimborso.Dove lo trovaSugli estratti di banche e broker svizzeri, accanto a ogni pagamento di dividendi o interessi.Apra nel glossario →), che recupera con la dichiarazione d'impostaSteuererklärungDichiarazione d'impostaFRdéclaration d'impôtLa dichiarazione stessa: l'intero insieme di moduli che Lei compila e presenta per un anno fiscale. Ciò che il cantone le invia e ciò che il suo software compila.Dove lo trovaIl titolo della lettera inviata dal cantone e il nome dell'applicazione cantonale.Apra nel glossario →. Per l'anno del trasloco, il rimborso è gestito dal nuovo cantone, anche per gli importi scaduti quando abitava ancora nel precedente.

Non presenta due dichiarazioni e non ripartisce il suo reddito tra i cantoni. L'eccezione sono gli immobili, più sotto.

Che cosa succede all'imposta già pagata

Il cantone precedente non può tassarla per quell'anno, quindi non può trattenere gli acconti che gli ha versato. Tornano a lei.

Zurigo lo afferma direttamente nella sua direttiva sulla riscossione (ZStBZStBIl manuale fiscale di ZurigoZürcher Steuerbuch: il manuale di prassi del Cantone Zurigo, pubblicato solo in tedesco. È il luogo in cui il cantone scrive come applica una regola nella pratica, spesso in modo più specifico della legge che ne è alla base.Dove lo trovaNelle citazioni come ZStB 132.1 o simili, ovunque si enunci una prassi valida solo a Zurigo.Apra nel glossario → 172.1, numero marginale 22): in caso di trasferimento in un altro cantone, in linea di principio non è più assoggettata lì per quel periodo fiscale, e l'imposta già pagata è di regola rimborsata alla persona tassata, con interessi di rimborso (VergütungszinsVergütungszinsInteresse rimunerativoFRintérêt rémunératoireCiò che Zurigo le versa sull'imposta consegnata prima della scadenza generale. L'opposto dell'*Ausgleichszins*, che Zurigo addebita su ogni importo ancora aperto dopo quella data.Dove lo trovaRegolato nel conteggio finale, dopo la tassazione.Apra nel glossario →). L'importo può essere ridotto se tassazioni precedenti sono ancora aperte o se deve imposte di anni anteriori.

Due cose colgono di sorpresa.

Il rimborso e il nuovo conteggio sono eventi separati. Non si compensano e non arrivano insieme. Il denaro che esce dal suo conto e quello che arriva possono essere a mesi di distanza.

Non avviene da solo. Il rimborso va ai dati bancari che il cantone precedente possiede, quindi verifichi che conosca il suo nuovo indirizzo e il suo conto.

La direttiva di Zurigo è di Zurigo. La logica deriva ovunque dall'art. 4b LAID. Il cantone precedente non può tassare quell'anno, quindi non può trattenere il denaro. Solo la gestione è cantonale.

L'eccezione per gli immobili

Gli immobili non la seguono. Un appartamento o una casa è tassato dal cantone in cui si trova, a prescindere da dove abita.

Quindi, se possiede un immobile nel cantone che ha lasciato, quel cantone mantiene una pretesa su di esso. L'art. 4b cpv. 2 LAID stabilisce che un assoggettamento in un altro cantone fondato su un'appartenenza economica vale per l'intero periodo fiscale, anche se inizia, cambia o termina durante l'anno. Possedere lì un appartamento è un'appartenenza economica di questo tipo. Il suo reddito e la sua sostanza sono ripartiti tra i cantoni per la parte relativa all'immobile, e può sentire entrambe le amministrazioni. È la normale ripartizione intercantonaleSteuerausscheidungRipartizione intercantonaleFRrépartition intercantonaleLa suddivisione di reddito e sostanza di un anno tra più cantoni quando deve imposte in più di uno contemporaneamente, perché possiede un immobile o gestisce un'attività fuori dal cantone di domicilio. Un semplice trasloco non la fa scattare.Dove lo trovaUn foglio separato allegato alla tassazione, quando un secondo cantone avanza una pretesa.Apra nel glossario →, ed è l'unica situazione in cui un trasloco durante l'anno produce davvero più carte anziché meno.

Nello stesso articolo c'è un'altra eccezione, e conta se ha riscosso una prestazione di previdenza. Una prestazione in forma di capitale da cassa pensioni o pilastro 3a è tassata nel cantone in cui abitava il giorno della scadenza. La regola del 31 dicembre non la decide.

Trasferirsi all'estero è un'altra questione

Tutto quanto sopra riguarda il trasferimento tra cantoni svizzeri. Lasciare la Svizzera funziona diversamente: il suo assoggettamento illimitato termina con l'annuncio di partenza e la partenza, e l'imposizione riguarda la parte d'anno in cui aveva la residenza.

Se parte, il termine che sorprende è che le imposte aperte vanno in genere saldate prima della partenza, e le scadenze del 31 marzo per l'anno trascorso qui restano valide. Sono il termine per presentare la dichiarazione e quello per le richieste che deve presentare chi è tassato alla fonte. Se ne occupi finché ha ancora un indirizzo svizzero e un conto bancario svizzero, non dopo.

Prima dichiarazione svizzera? Cominci dalla sua prima dichiarazione d'imposta di Zurigo. Il conteggio che arriva prima che tutto questo si chiuda è il conteggio fiscale provvisorio.

1. 1Dove abitava il 31 dicembreTassa l'intero anno, con la propria aliquota e quella del suo comune
2. 2Il cantone che ha lasciatoNon tassa nulla di quell'anno e rimborsa gli acconti versati, con interessi
3. 3La sua dichiarazioneUna sola dichiarazione, presentata nel nuovo cantone, per tutti e dodici i mesi
4. 4Immobile in un altro cantoneL'eccezione: resta imponibile dove si trova, per l'intero anno

Non esiste alcuna suddivisione pro rata del suo reddito tra i due cantoni.

Tassato dal cantone di nuova residenza

• Salario e altri redditi, ovunque in Svizzera li abbia conseguiti
• Sostanza diversa dagli immobili
• Imposta federale diretta per l'intero anno

Tassato dove si trova, non dove abita

• Un appartamento o una casa in un altro cantone
• Il reddito e la sostanza attribuiti a quell'immobile
• Una prestazione in forma di capitale, tassata dove abitava alla scadenza

Il caso centrale è la ripartizione intercantonale: entrambi i cantoni tassano una quota, ed entrambi possono scriverle.

Domande frequenti

A quale cantone pago le imposte se ho cambiato domicilio durante l'anno?

A quello in cui aveva il domicilio il 31 dicembre. Tassa l'intero anno con le proprie aliquote e quelle del suo nuovo comune. Ciò comprende i mesi trascorsi nel cantone precedente.

Presento due dichiarazioni d'imposta?

No. Una sola dichiarazione, nel nuovo cantone, per l'intero anno. L'eccezione è un immobile in un altro cantone, che coinvolge quel cantone tramite la ripartizione intercantonale.

Sources

Le fonti qui sotto sostengono le cifre e le regole fiscali trattate in questa guida. Segua i link per consultare le indicazioni originali e il loro ambito di applicazione.

1. LAID (RS 642.14) art. 4b — la regola del 31 dicembre (cpv. 1), l'eccezione per le prestazioni di previdenza in forma di capitale (cpv. 1, secondo periodo) e gli immobili per l'intero periodo fiscale (cpv. 2) — fedlex.admin.ch
2. LIFD (RS 642.11) art. 105 cpv. 1 — l'imposta federale diretta è riscossa dal cantone in cui aveva il domicilio alla fine del periodo fiscale — fedlex.admin.ch
3. Cantone di Zurigo — ZStB 172.1, Weisung der Finanzdirektion über den Bezug der Staats- und Gemeindesteuern, numero marginale 22 (rimborso degli acconti in caso di trasferimento in un altro cantone; rimborso dell'imposta preventiva da parte del nuovo cantone) e numero 25 (interessi di rimborso sul rimborso) — zh.ch
4. Cantone di Zurigo — ZStB 49.1, Merkblatt sui principi della delimitazione temporale per le persone fisiche — zh.ch