Primes d'assurance maladie et déclaration d'impôt : la déduction oubliée

Points clés

• La déduction des primes d’assurance (VersicherungsabzugVersicherungsabzugDéduction pour primes d'assurancesITdeduzione per oneri assicurativiUne déduction plafonnée pour les primes d'assurance et les intérêts d'épargne. À Zurich pour 2025 : CHF 5'800 pour les couples mariés, CHF 2'900 pour les personnes seules, plus CHF 1'300 par enfant.Où vous le voyezChiffre 15 de la déclaration zurichoise, intitulé *Versicherungsprämien und Zinsen von Sparkapitalien*, calculé sur l'annexe *Versicherungsprämien*.Ouvrir dans le glossaire →) couvre les primes admissibles dans la limite applicable. Vérifiez que vous l’avez demandée dans votre déclaration.
• Dans le canton de Zurich, pour l'année fiscale 2025, le plafond cantonal est de CHF 5'800 pour un couple marié, CHF 2'900 pour les autres, plus CHF 1'300 par enfant.
• Le plafond fédéral est distinct et plus bas : CHF 1'800 pour les autres, CHF 3'700 pour un couple marié, plus CHF 700 par enfant.
• Retranchez toute réduction de primes versée par le canton. La plupart des assureurs la déduisent déjà, ne la retranchez donc pas deux fois.
• Les primes sont un plafond que l'on atteint généralement. Les frais médicaux sont un seuil, à 5 % du revenu net.

Qu'est-ce que la déduction pour primes d'assurance ?

La déduction pour primes d'assurance (Versicherungsabzug) vous permet de soustraire de votre revenu imposable vos primes d'assurance et vos intérêts d'épargne, jusqu'à un montant fixe. La règle figure dans la loi fiscale zurichoise, § 31 al. 1 lettre g, et dans la loi fédérale, LIFDDBGLa loi sur l'impôt fédéral directFRLIFDBundesgesetz über die direkte Bundessteuer : la loi qui régit l'impôt fédéral direct dans toute la Suisse. Presque chaque règle fédérale citée dans un guide en provient, ce qui explique que l'abréviation revienne si souvent à côté d'un numéro d'article.Où vous le voyezDans les citations, sous la forme DBG art. 33 ou similaire. Les sources francophones appellent la même loi LIFD.Ouvrir dans le glossaire → art. 33 al. 1 lettre g.

Elle couvre :

• Les primes d'assurance maladie (Krankenkasse, assureur maladie obligatoire)
• Les primes d'assurance vie, prévoyance et accidents
• Les intérêts perçus sur l'épargne

Combien vaut-elle dans le canton de Zurich (2025) ?

Deux plafonds, pas un. La déclaration cantonale et communale et la déclaration fédérale utilisent des chiffres différents, côte à côte dans le même formulaire.

Situation	Cantonal et communal (Zurich)	Impôt fédéral direct
Marié, cotisant à une caisse de pension ou au 3a	CHF 5'800	CHF 3'700
Marié, ne cotisant à aucun des deux	CHF 8'700	CHF 5'550
Tous les autres, cotisant à une caisse de pension ou au 3a	CHF 2'900	CHF 1'800
Tous les autres, ne cotisant à aucun des deux	CHF 4'350	CHF 2'700
Par enfant ou personne à charge (en plus)	CHF 1'300	CHF 700

Un exemple chiffré (à titre indicatif)

Une personne seule fait valoir le plafond entier de CHF 2'900. À un taux marginal d'environ 25 à 30%, cela réduit la facture fiscale d'environ CHF 700 à CHF 870 par an. Le même montant, non réclamé, est le même montant payé en trop. Et cela se répète chaque année où la case reste vide.

Pourquoi on l'oublie

Vérifiez l’attestationBescheinigungAttestationITattestazioneLa confirmation de votre prestataire du pilier 3a indiquant ce que vous avez versé durant l'année. Sans elle, vous ne pouvez pas justifier la déduction.Où vous le voyezUne par prestataire 3a, envoyée en janvier.Ouvrir dans le glossaire → annuelle de primes de votre caisse-maladieKrankenkasseCaisse-maladieITcassa malatiVotre assureur-maladie de base obligatoire en Suisse. Il vous envoie chaque année un relevé de primes, et ces primes sont déductibles, mais uniquement dans le cadre de la déduction plafonnée pour primes d'assurance, pas en totalité.Où vous le voyezUn relevé annuel de primes, et une ligne de déduction pour les primes d'assurance dans la déclaration.Ouvrir dans le glossaire →. Elle peut se trouver dans l’espace client ou vous être envoyée par courrier. Conservez-la avec vos documents fiscaux.

La déduction des primes d’assurance a sa propre rubrique dans la déclaration. Vérifiez qu’elle est remplie et que le montant respecte les limites applicables. Le fait de pouvoir envoyer le formulaire ne confirme pas que vous avez demandé toutes les déductions.

Si vous étiez auparavant imposé à la source, vous saisissez peut-être les primes pour la première fois. Utilisez l’attestation de l’assureur pour trouver le montant de l’année fiscale.

Comment la faire valoir

1. Retrouvez l'attestation de primes de l'année. L'attestation annuelle de votre assureur ou vos factures de primes portent le montant. Si vous ne la trouvez pas, le portail en ligne de votre assureur peut la rééditer.
2. Additionnez les primes (maladie, plus vie, prévoyance et accidents le cas échéant) et les éventuels intérêts d'épargne.
3. Déduisez la réduction de primes (Prämienverbilligung) que le canton a versée pour vos primes.
4. Inscrivez le total sur la ligne des primes d'assurance de votre déclaration cantonale. À Zurich, c'est la case 15, remplie à partir du formulaire distinct des primes d'assurance (formulaire 365).

Le formulaire fait la comparaison pour vous : la partie A est ce que vous avez payé, la partie B votre plafond, et c'est le plus petit des deux que vous déduisez. L'application cantonale applique la même règle : inscrire vos primes réelles suffit. Elle ne vous laissera pas déduire trop.

Peut-on corriger une déclaration passée qui l'a oubliée ?

Parfois, si vous agissez à temps.

• Si la déclaration n'est pas encore taxée, vous pouvez encore la corriger. Tant que la décision de taxation (VeranlagungsverfügungVeranlagungsverfügungDécision de taxationITdecisione di tassazioneLa décision contraignante du canton sur le montant que vous devez, qui peut différer de ce que vous avez déclaré. Sa réception fait courir votre délai de réclamation de 30 jours.Où vous le voyezArrive par courrier, souvent un an ou plus après le dépôt de votre déclaration.Ouvrir dans le glossaire →, la décision contraignante de l'office sur votre déclaration) n'est pas définitive, des corrections sont possibles.
• Pendant 30 jours après l'arrivée de la décision, vous pouvez déposer une réclamationEinspracheRéclamationITreclamoUne contestation formelle d'une décision de taxation, à déposer dans les 30 jours suivant sa notification. Passé ce délai, la taxation devient définitive dans presque tous les cas.Où vous le voyezLe délai est indiqué sur la décision de taxation elle-même.Ouvrir dans le glossaire → (Einsprache, contestation formelle de la taxation) par écrit. Le délai est le même dans la loi zurichoise (StGStGUne loi fiscale cantonaleFRLIITLTSteuergesetz : la loi fiscale propre à un seul canton. Chaque canton a la sienne, donc StG ne désigne jamais deux fois le même texte : les guides publiés ici citent celle de Zurich (LS 631.1). C'est la loi qui fixe vos montants de déduction cantonaux, et c'est pourquoi ils diffèrent des montants fédéraux.Où vous le voyezDans les citations, sous la forme StG § 31 ou similaire. Les lois cantonales se numérotent par § (paragraphe), les lois fédérales par art. : le signe vous indique à quel niveau vous lisez.Ouvrir dans le glossaire → § 140 al. 1), dans la loi fédérale (LIFD art. 132 al. 1) et dans la loi d'harmonisation que suit chaque canton (LHIDStHGLa loi sur l'harmonisation des impôts cantonauxFRLHIDITLAIDSteuerharmonisierungsgesetz : la loi qui indique aux 26 cantons quels impôts ils doivent prélever et quelle forme les règles doivent prendre. Elle pose le cadre ; chaque canton fixe encore ses propres taux et nombre de ses plafonds de déduction à l'intérieur de ce cadre.Où vous le voyezDans les citations, sous la forme StHG art. 13 ou similaire, généralement à côté de l'article DBG qui couvre le même point au niveau fédéral.Ouvrir dans le glossaire → art. 48 al. 1).
• Une fois cette fenêtre fermée, une déduction oubliée dans une année close est en principe perdue. Il existe une procédure de révision, mais le droit fédéral l'exclut pour tout ce que vous auriez pu invoquer vous-même avec une diligence raisonnable. Une déduction oubliée entre exactement dans ce cas.

1. 1Avant l'arrivée de la taxationLa déclaration n'est pas définitive : une correction est ordinaire, pas exceptionnelle
2. 2Pendant 30 jours après son arrivéeLe délai de réclamation (Einsprache). Une déduction oubliée peut encore être demandée
3. 3Après ces 30 joursL'année est close et une déduction non demandée est en principe perdue

L'office peut remonter des années pour percevoir ce que vous avez sous-déclaré. Ce que vous avez payé en trop par une déduction oubliée reste payé.

Primes et frais médicaux sont deux déductions différentes

On les confond, et elles fonctionnent en sens inverse.

	Primes d'assurance	Frais médicaux
Ce que cela couvre	Ce que vous versez à l'assureur	Ce que vous payez pour les soins : la franchise, la quote-part, le dentiste, les lunettes
Comment cela marche	Un plafond, que la plupart dépassent déjà	Un seuil. Seule la part au-dessus de 5% du revenu net compte
Où cela va à Zurich	Case 15	Case 22.1, sur un formulaire distinct
Résultat réaliste	Vous atteignez le plafond	Souvent rien, sauf si l'année a été coûteuse

Le seuil de 5% est exact, ce n'est pas une indication. Zurich le fixe au StG § 32 lettre a et la loi fédérale à la LIFD art. 33 al. 1 lettre h, tous deux mesurés sur votre revenu net (Nettoeinkommen). C'est le chiffre de la case 21 de la déclaration zurichoise, après vos déductions ordinaires. Sur un revenu net de CHF 90'000, les premiers CHF 4'500 de frais médicaux ne sont pas déductibles du tout.

Déduisez la réduction de primes (Prämienverbilligung) reçue. La déduction porte sur ce que vous avez réellement payé. Si le canton a subventionné une part de votre prime, cette part n'était pas votre charge et n'a pas sa place dans le chiffre. La plupart des assureurs déduisent déjà la subvention des primes qu'ils vous facturent ; si c'est le cas du vôtre, ne la déduisez pas deux fois.

Questions fréquentes

Les primes d'assurance maladie sont-elles déductibles dans une déclaration suisse ?

Oui. Les primes de l'assurance maladie obligatoire (Krankenkasse) sont déductibles au titre de la déduction pour primes d'assurance, jusqu'au plafond de votre canton.

Quel est le plafond de la déduction pour primes d'assurance dans le canton de Zurich en 2025 ?

Pour l'impôt cantonal et communal, CHF 5'800 pour un couple marié et CHF 2'900 pour les autres, plus CHF 1'300 par enfant. Ces chiffres valent pour les personnes qui cotisent à une caisse de pension ou au pilier 3a. Si vous ne cotisez à aucun des deux, ils augmentent de moitié, à CHF 8'700 et CHF 4'350.

Sources

Les sources ci-dessous étayent les chiffres et les règles fiscales présentés dans ce guide. Les liens permettent de consulter les documents d’origine et leur champ d’application.

1. Canton de Zurich — WegleitungWegleitungInstructionsITistruzioniLe guide propre au canton pour remplir la déclaration, publié chaque année fiscale. Il fait foi et, à Zurich, n'existe qu'en allemand.Où vous le voyezPublié sur zh.ch en même temps que les formulaires de l'année.Ouvrir dans le glossaire → zur SteuererklärungSteuererklärungDéclaration d'impôtITdichiarazione d'impostaLa déclaration elle-même : l'ensemble des formulaires que vous complétez et déposez pour une année fiscale. Ce que le canton vous envoie, et ce que son logiciel remplit.Où vous le voyezLe titre du courrier envoyé par le canton, et le nom de l'application cantonale.Ouvrir dans le glossaire → 2025, case 15 (primes d'assurance et intérêts d'épargne : les quatre plafonds cantonaux et les quatre plafonds fédéraux) et case 22.1 (frais médicaux et d'accident, 5% du revenu net) — zh.ch
2. Canton de Zurich — formulaire 365 Versicherungsprämien 2025, le formulaire qui imprime les deux colonnes et effectue la comparaison partie A / partie B — zh.ch
3. Loi fiscale zurichoise (StG, LS 631.1) § 31 al. 1 lettre g — CHF 5'800 / CHF 2'900, la majoration de moitié, CHF 1'300 par enfant — ainsi que § 32 lettre a pour le seuil de 5% des frais médicaux et § 140 al. 1 pour la réclamation de 30 jours — zh.ch
4. LIFD (RS 642.11) art. 33 al. 1 lettres g et h et al. 1bis (déduction fédérale, majoration de moitié, CHF 700 par enfant, seuil de 5%) et art. 132 al. 1 (30 jours) — fedlex.admin.ch
5. Ordonnance du DFFEFDLe Département fédéral des financesFRDFFEidgenössisches Finanzdepartement : le département dont dépend l'Administration fédérale des contributions. Il édicte les ordonnances qui fixent notamment les taux d'intérêt sur les paiements tardifs et anticipés.Où vous le voyezMentionné comme département émetteur d'une ordonnance fédérale ou d'une annonce de taux.Ouvrir dans le glossaire → sur la progression à froid (RS 642.119.2, en vigueur au 1er janvier 2025) — le chiffre fédéral 2025 de CHF 3'700 — fedlex.admin.ch
6. LHID (RS 642.14) art. 48 al. 1 — le délai de réclamation de 30 jours que chaque canton doit prévoir — fedlex.admin.ch