Ce que vous avez laissé au pays : biens, comptes et revenus étrangers dans une déclaration d'impôt suisse (2025)

Points clés

• En tant que résident suisse, vous déclarez vos revenus et votre fortune mondiaux. Déclarer n'est pas la même chose qu'être imposé dessus.
• Un bien immobilier à l'étranger est déclaré, mais non imposé en Suisse. Il fait tout de même monter le taux appliqué à ce que la Suisse impose par ailleurs.
• Les comptes bancaires et les titres étrangers sont pleinement imposables ici. Le solde compte comme fortune, les intérêts et les dividendes comme revenu.
• Les dettes et les intérêts passifs sont répartis proportionnellement à la localisation de vos actifs, si bien qu'une hypothèque contractée à l'étranger n'est que partiellement déductible ici.
• Utilisez le taux de fin d'année pour la fortune et le taux moyen pour le revenu. L'administration fédérale des contributions publie les deux, sur une seule page, pour chaque période fiscale.

« Ça reste dans mon pays d'origine, donc ça reste hors de ma déclaration suisse » : c'est le malentendu le plus coûteux que les expatriés apportent avec eux en Suisse. Déclarer un actif et être imposé dessus sont deux étapes distinctes, et les confondre est précisément ce qui cause des problèmes.

Déclaré, imposé, ou déterminant pour le taux ?

Trois issues sont possibles, et l'essentiel du travail consiste à déterminer laquelle s'applique à chaque actif.

Ce que vous avez	À déclarer ?	Imposé en Suisse ?
Compte bancaire étranger	Oui	Oui, le solde comme fortune et les intérêts comme revenu
Titres étrangers	Oui	Oui, la valeur comme fortune et les dividendes comme revenu
Biens immobiliers étrangers	Oui	Non, mais cela augmente votre taux
Loyers d'un bien à l'étranger	Oui	Non, mais cela augmente votre taux
Rente étrangère déjà perçue	Oui	Généralement oui, selon la convention applicable
Hypothèque étrangère	Oui	Déductible proportionnellement à vos actifs suisses
Héritage reçu à l'étranger	Oui	Les avoirs font désormais partie de votre fortune

Les troisième et quatrième lignes causent la plupart des confusions, la section suivante leur est donc consacrée.

Imposé en Suisse

• Compte bancaire étranger, solde comme fortune et intérêts comme revenu
• Titres étrangers, valeur comme fortune et dividendes comme revenu
• Une rente étrangère déjà perçue, selon la convention applicable

Déclaré, mais non imposé ici

• Biens immobiliers étrangers, qui augmentent tout de même le taux appliqué à votre revenu suisse
• Loyers d'un bien à l'étranger, qui augmentent le taux de la même façon
• La valeur locative d'un logement à l'étranger que vous occupez vous-même

Omettre la colonne de droite de votre déclaration ne vous fait rien économiser. Cela ne fait que rendre la déclaration incorrecte.

Biens immobiliers à l'étranger : exonérés, mais pas invisibles

Si vous possédez un appartement ou une maison hors de Suisse, la Suisse ne l'impose pas. Le droit fédéral le dit directement : l'assujettissement est illimité, « mais ne s'étend pas aux entreprises, aux établissements stables ni aux immeubles situés à l'étranger » (LIFD art. 6 al. 1). Le droit d'imposer un immeuble appartient au pays où il se situe, et les conventions suisses suivent systématiquement ce principe.

Il ne disparaît pas pour autant de votre déclaration. La Suisse applique l'exonération avec réserve de progression (LIFD art. 7 al. 1) : le bien et son loyer déterminent le taux applicable à votre revenu et à votre fortune suisses, puis sortent du montant imposé. Posséder un bien à l'étranger peut ainsi faire monter l'impôt sur votre salaire suisse, alors même que le bien lui-même n'est jamais imposé ici.

Zurich énonce l'obligation clairement : déclarer tous les revenus et toute la fortune, suisses et étrangers, l'office des impôts se chargeant lui-même de la répartition.

1. 1Vous le déclarezLa valeur du bien, et le loyer ou la valeur locative
2. 2L'office des impôts l'attribue à l'étrangerLa Suisse renonce à son droit de l'imposer
3. 3Il continue de compter dans votre tauxVotre revenu et votre fortune totaux déterminent le pourcentage
4. 4Ce pourcentage s'applique à votre revenu et à votre fortune suissesVotre facture d'impôt suisse augmente, le bien lui-même n'est pas imposé ici

Sauter la première étape ne fait pas sauter la dernière. Cela ne fait que rendre la déclaration incorrecte.

Deux précisions découlent de ce qui précède :

• Un bien que vous occupez vous-même porte une valeur locative (EigenmietwertEigenmietwertValeur locativeFRvaleur locativeITvalore locativoUn revenu locatif théorique ajouté au revenu imposable des personnes qui habitent un logement dont elles sont propriétaires. Sa suppression a été approuvée et entrera en vigueur le 1er janvier 2029.Where you see itDans la section immobilière, si vous êtes propriétaire de votre logement.Open in the glossary →), qui détermine votre taux de la même façon, même si personne ne vous verse de loyer.
• Un bien resté vide doit tout de même être déclaré. La vacance peut influer sur la valeur ; elle ne supprime pas l'obligation de déclarer.

La Suisse a voté en septembre 2025 l'abolition de la valeur locative, et le Conseil fédéral a fixé le changement au 1er janvier 2029. Cela ne concerne pas les déclarations 2025 à 2028.

Comment se répartit une hypothèque étrangère

Le droit fiscal suisse ne permet pas de déduire intégralement une hypothèque étrangère du revenu suisse. Les dettes et les intérêts passifs sont répartis proportionnellement à la localisation de vos actifs. Si une grande part de votre fortune se trouve dans un bien à l'étranger, la même part de votre dette et de vos intérêts passifs est attribuée à l'étranger, et seul le reste réduit votre revenu imposable suisse.

La répartition ne suit pas le bien sur lequel le prêt est garanti. Une hypothèque inscrite sur votre appartement à l'étranger n'est pas automatiquement une dette étrangère, et un prêt d'une banque suisse n'est pas automatiquement une dette suisse. Le pourcentage découle de la localisation de vos actifs, et ce pourcentage s'applique ensuite à la dette comme aux intérêts.

La règle provient de la LIFD art. 6 al. 3. Pour les entreprises, les établissements stables et les immeubles, elle trace la frontière entre la Suisse et l'étranger « selon les principes du droit fédéral concernant l'interdiction de la double imposition intercantonale », et c'est ce corps de règles qui est à l'origine de la répartition proportionnelle des dettes.

Zurich ajoute sa propre limite : les intérêts passifs sur la fortune privée ne sont déductibles qu'à concurrence du rendement brut de votre fortune mobilière et immobilière privée (valeur locative comprise), majoré de CHF 50'000.

Quel taux de change utiliser ?

C'est une question constante, et il existe une réponse officielle.

Ce que vous convertissez	Quel taux
Soldes, valeurs immobilières et valeurs de titres au 31 décembre (fortune)	Le taux de fin d'année
Salaire, loyers, intérêts et dividendes perçus pendant l'année (revenu)	Le taux moyen de l'année

L'AFC (Eidgenössische Steuerverwaltung, l'administration fédérale des contributions) publie les deux taux sur une seule page par période fiscale, sous deux intitulés qui correspondent au tableau : « Devisenkurs (Verkauf) am Ende der Steuerperiode » (le taux de vente au 31 décembre) et « Durchschnittlicher Devisenkurs (Verkauf) der Steuerperiode » (le taux moyen sur la période). Zurich renvoie à la même liste.

L'erreur courante consiste à appliquer un seul taux, celui qui arrange, à tout. Un taux de fin d'année appliqué à un revenu locatif perçu sur toute l'année le surestime ou le sous-estime, selon le sens dans lequel la devise a évolué.

Les comptes à l'étranger ne sont pas privés

L'idée qu'un compte dans le pays d'origine reste invisible pour le fisc suisse est encore répandue.

La Suisse échange automatiquement des informations sur les comptes financiers avec un grand nombre de juridictions partenaires. Un compte détenu à l'étranger par un résident suisse est exactement ce type d'information transmise, et un solde non déclaré reste un problème pendant longtemps : une procédure de rappel d'impôt peut remonter plusieurs années en arrière.

Déclarer un compte d'épargne à l'étranger coûte généralement peu : l'impôt sur la fortune sur le solde, l'impôt sur le revenu sur les intérêts. Ne pas le déclarer coûte bien plus cher que ce qui a été économisé.

Un appartement à l'étranger vous fait-il basculer au-delà du seuil de l'impôt à la source ?

Si vous êtes imposé à la source (QuellensteuerQuellensteuerImpôt à la source (retenue sur le salaire)FRimpôt à la sourceITimposta alla fonteL'impôt que votre employeur retient sur chaque versement de salaire et verse au canton à votre place. Le taux correspond à une moyenne cantonale qui suppose des déductions standard : il ne tient pas compte de votre situation personnelle.Where you see itUne ligne de déduction sur votre fiche de salaire mensuelle, et un total sur le certificat de salaire.Open in the glossary →) à Zurich, l'un des déclencheurs qui vous fait basculer vers une déclaration ordinaire complète est une fortune supérieure à CHF 80'000 (CHF 160'000 pour un couple imposé en commun).

Vérifiez ce point auprès de votre office communal des impôts. Un bien immobilier étranger est déclaré mais attribué à l'étranger, et son incidence sur un seuil exprimé en fortune imposable dépend de la pratique locale. Se tromper coûte soit une déclaration inutile, soit une obligation manquée.

Tout le reste sur ce seuil se trouve dans Impôt à la source : faut-il déposer une déclaration ?.

Erreurs courantes

• Omettre un compte d'épargne du pays d'origine. Il est imposable ici, il est de toute façon transmis à la Suisse, et l'impôt qui en découle est généralement faible comparé au coût de l'omission.
• Confondre exonéré et non mentionné. Un bien immobilier étranger est d'abord déclaré, puis exclu du montant imposé. Sauter la déclaration n'équivaut pas à une exonération.
• Déduire une hypothèque étrangère intégralement. La dette et les intérêts passifs sont répartis selon la localisation des actifs.
• Utiliser un seul taux de change pour tout. Fin d'année pour la fortune, taux moyen pour le revenu.
• Oublier un bien que vous ne louez pas. Une valeur locative s'applique à un logement que vous occupez vous-même, à l'étranger comme en Suisse.
• Traiter un héritage comme un revenu. Le recevoir n'est en principe pas soumis à l'impôt sur le revenu. Ce qui change, c'est votre fortune à partir de ce moment-là, et c'est cela qui est déclaré.

Questions fréquentes

Dois-je déclarer un compte bancaire dans mon pays d'origine ?

Oui. Les résidents suisses déclarent leur fortune mondiale : le solde au 31 décembre comme fortune, les intérêts comme revenu. La Suisse échange en outre des informations sur les comptes avec de nombreux pays.

Mon appartement à l'étranger est-il imposé en Suisse ?

Non. Le pays où il se situe détient le droit d'imposer. Vous le déclarez tout de même, et il détermine le taux appliqué à votre revenu et à votre fortune suisses, si bien qu'il peut faire monter votre impôt suisse sans jamais être imposé ici.

Puis-je déduire mon hypothèque étrangère ?

Partiellement. Les dettes et les intérêts passifs sont répartis proportionnellement à la localisation de vos actifs, si bien qu'une hypothèque sur un bien à l'étranger n'est déductible en Suisse qu'à hauteur de la part qui y est attribuée.

Quel taux de change dois-je utiliser ?

Le taux de fin d'année pour tout ce qui est mesuré au 31 décembre, donc les soldes, les valeurs immobilières et les titres. Le taux moyen pour le revenu perçu au cours de l'année. L'AFC publie les deux sur une seule page par période fiscale.

Qu'en est-il du loyer que je perçois d'un bien à l'étranger ?

Il est déclaré, non imposé en Suisse, et utilisé pour déterminer votre taux. Le pays où se situe le bien impose ce loyer selon ses propres règles.

J'ai hérité d'argent à l'étranger. Est-ce un revenu ?

Recevoir un héritage n'est en principe pas soumis à l'impôt suisse sur le revenu. Ce qui change, c'est votre fortune à partir de la date de réception, et cela figure sur votre déclaration à partir de cette année-là.

Comment PaperTax vous aide

Téléversez vos documents et PaperTax les lit, puis vous guide dans votre propre application fiscale cantonale, document par document. L'outil vous dit quoi saisir et où, en français. Il ne dépose pas la déclaration à votre place. Comment ça marche.

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Cet article constitue une information générale, et non un conseil fiscal, juridique ou financier. Le traitement des actifs étrangers dépend de la convention conclue avec le pays concerné et de votre situation personnelle. PaperTax vous aide à remplir votre propre déclaration d'impôt cantonale officielle. PaperTax ne dépose pas la déclaration à votre place. Pour un conseil adapté à votre situation, consultez un professionnel fiscal suisse qualifié ou votre office des impôts cantonal.

Sources

Chaque chiffre de ce guide est vérifié par rapport à ces sources. Chaque lien pointe vers le document émetteur lui-même, jamais vers une page d'accueil ni vers le résumé qu'en fait quelqu'un d'autre.

1. Loi fédérale sur l'impôt fédéral direct (LIFD) art. 6 al. 1 — assujettissement illimité sur le revenu mondial, qui « ne s'étend pas aux entreprises, aux établissements stables et aux immeubles situés à l'étranger » ; art. 6 al. 3 — la frontière internationale suit les principes fédéraux contre la double imposition intercantonale, d'où provient la répartition proportionnelle des dettes ; art. 7 al. 1 — imposition « au taux correspondant à l'ensemble de leurs revenus », la règle d'exonération avec réserve de progression — fedlex.admin.ch
2. Loi fédérale sur l'harmonisation des impôts directs (LHID) art. 13 al. 1 — l'impôt cantonal sur la fortune porte sur « l'ensemble de la fortune nette », d'où le fait qu'un compte bancaire étranger et une hypothèque étrangère figurent tous deux sur la déclaration — fedlex.admin.ch
3. AFC — taux de conversion pour la période fiscale 2025, comportant à la fois le taux de vente moyen du 1.1.2025 au 31.12.2025 et le taux de vente au 31.12.2025 — estv.admin.ch
4. AFC — la liste officielle des titres et des taux de change (ICTax), source citée par Zurich pour la conversion des devises étrangères — estv.admin.ch
5. Canton de Zurich — guide officiel de la déclaration 2025 (formulaire 305) : déclarer tous les revenus et toute la fortune, suisses et étrangers, même lorsque le canton n'est pas le seul à imposer, l'office se chargeant de la répartition (page 7) ; convertir les avoirs en devises étrangères aux taux AFC au 31.12.2025 (page 25) ; la limite des intérêts passifs égale au rendement brut de la fortune privée plus CHF 50'000 (page 14) — zh.ch, PDF
6. Canton de Zurich — personnes imposées à la source : le seuil de fortune de CHF 80'000 pour une personne seule / CHF 160'000 pour un couple imposé en commun, et le seuil de CHF 3'000 pour les autres revenus — zh.ch
7. Conseil fédéral — décision du 1er avril 2026 fixant l'entrée en vigueur de l'abolition de la valeur locative au 1er janvier 2029 — admin.ch
8. SIF — conventions de double imposition suisses — SIF, le Secrétariat d'État aux questions financières internationales — sif.admin.ch
9. Canton de Zurich — connaissances fiscales pour les personnes physiques — zh.ch

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