Come verificare gli errori nella dichiarazione d'imposta svizzera (anche se l'ha presentata un fiduciario)

Punti essenziali

• Può verificare gli errori di una dichiarazione d'impostaSteuererklärungDichiarazione d'impostaFRdéclaration d'impôtLa dichiarazione stessa: l'intero insieme di moduli che Lei compila e presenta per un anno fiscale. Ciò che il cantone le invia e ciò che il suo software compila.Dove lo trovaIl titolo della lettera inviata dal cantone e il nome dell'applicazione cantonale.Apra nel glossario → svizzera in circa dieci minuti, confrontandola con i suoi documenti. Non servono competenze fiscali.
• Secondo il diritto svizzero la responsabilità della dichiarazione è sua, anche quando l'ha compilata un fiduciario (TreuhänderTreuhänderFiduciario / chi prepara le dichiarazioniFRfiduciaireITfiduciarioChi prepara dichiarazioni a pagamento. Il titolo non è protetto per legge in Svizzera, e Lei resta responsabile della dichiarazione chiunque l'abbia compilata.Dove lo trovaAlla pagina 1 della dichiarazione di Zurigo, nel riquadro del rappresentante, dove il campo si chiama Treuhänder-ID.Apra nel glossario →, un professionista che prepara le dichiarazioni). La legge chiede a Lei di compilarla in modo veritiero e completo e di firmarla personalmente (LIFDDBGLa legge federale sull'imposta federale direttaFRLIFDBundesgesetz über die direkte Bundessteuer: la legge che disciplina l'imposta federale diretta in tutto il paese. Quasi ogni regola federale citata in una guida proviene da qui, ed è per questo che l'abbreviazione compare così spesso accanto a un numero di articolo.Dove lo trovaNelle citazioni, come DBG Art. 33 o simili. Le fonti in italiano e in francese chiamano la stessa legge LIFD.Apra nel glossario → art. 124 cpv. 2).
• Tre errori coprono quasi tutto: un documento dell'anno fiscale sbagliato, un reddito già incluso nel certificato di salarioLohnausweisCertificato di salarioFRcertificat de salaireIl rendiconto annuale del suo datore di lavoro con salario, prestazioni accessorie e deduzioni. Di norma ne riceve uno per ogni datore di lavoro e lo usa per inserire il reddito da attività lucrativa dipendente nella dichiarazione.Dove lo trovaInviato dal datore di lavoro a gennaio o febbraio.Apra nel glossario → contato una seconda volta e una deduzione presente l'anno scorso e sparita quest'anno.
• Verifichi prima della presentazione, quando possibile. L'ufficio di tassazione può avviare una procedura di imposta suppletiva fino a 10 anni dopo il periodo fiscale e fissarne l'importo fino a 15.
• Una volta arrivata la decisione di tassazioneVeranlagungsverfügungDecisione di tassazioneFRdécision de taxationLa decisione vincolante del cantone su quanto Lei deve, che può differire da quanto ha dichiarato. Con la notifica inizia a decorrere il termine di 30 giorni per il reclamo.Dove lo trovaArriva per posta, spesso un anno o più dopo l'invio della dichiarazione.Apra nel glossario →, ha 30 giorni per presentare reclamoEinspracheReclamoFRréclamationUna contestazione formale di una decisione di tassazione, da presentare entro 30 giorni dalla notifica. Se il termine scade, la tassazione diventa definitiva in quasi tutti i casi.Dove lo trovaIl termine è stampato sulla decisione di tassazione stessa.Apra nel glossario →, e il reclamo riapre l'intero anno in entrambe le direzioni.

Chi è responsabile di una dichiarazione d'imposta svizzera

La firma (o l'invio elettronico) di una dichiarazione d'imposta svizzera è sua, chiunque l'abbia preparata. L'art. 124 cpv. 2 della legge federale sull'imposta federale diretta (LIFD) pone l'obbligo a carico di chi è assoggettato all'imposta: compilare la dichiarazione in modo veritiero e completo, firmarla personalmente, presentarla in tempo. L'art. 126 cpv. 1 aggiunge che deve fare tutto il necessario per permettere una tassazione corretta. Nessuno dei due articoli menziona chi l'ha preparata.

Se un errore sottostima il suo reddito, l'ufficio di tassazione può riscuotere l'imposta mancante con gli interessi (LIFD art. 151). Può avviare questa procedura fino a 10 anni dopo la fine del periodo fiscale e fissarne l'importo fino a 15 anni (LIFD art. 152 cpv. 1 e 3). Se l'errore va nell'altra direzione, sovrastima il suo reddito o omette una deduzione, semplicemente paga più del dovuto e nulla nella decisione di tassazione lo segnala.

Se rivolgersi a un professionista sia necessario è un'altra questione: ha bisogno di un Treuhänder?

Errori da cercare

Questi esempi mostrano che cosa confrontare quando controlla una dichiarazione con i suoi documenti. Sono verifiche utili sia che abbia compilato la dichiarazione da sé sia che l'abbia fatto qualcun altro per Lei.

Un documento dell'anno fiscale sbagliato. Un certificato di salario, un estratto dei premi assicurativi o un'attestazioneBescheinigungAttestazioneFRattestationLa conferma del suo fornitore del pilastro 3a di quanto ha versato durante l'anno. Senza di essa non può dimostrare la deduzione.Dove lo trovaUna per ogni fornitore 3a, inviata a gennaio.Apra nel glossario → del pilastro 3a (Säule 3aSäule 3aPilastro 3a (previdenza individuale vincolata)FRpilier 3a (prévoyance individuelle liée)Risparmio previdenziale privato vincolato. Quanto versa durante l'anno si deduce direttamente dal reddito imponibile, fino a un massimo di legge.Dove lo trovaIl suo fornitore invia un'attestazione dei versamenti a gennaio.Apra nel glossario →, previdenza privata con vantaggi fiscali) di un anno viene usato nella dichiarazione di un altro anno. La cifra sembra plausibile, quindi nulla la segnala.

Un reddito contato due volte. Alcune prestazioni sono pagate tramite il datore di lavoro e sono già incluse nel suo certificato di salario (Lohnausweis). L'indennità di maternità e le indennità di malattia versate tramite il datore di lavoro sono esempi comuni. Se inserite di nuovo come riga di reddito separata, lo stesso denaro è tassato due volte.

Una deduzione sparita rispetto all'anno scorso. Un tragitto, un premio assicurativo, un versamento al 3a fatti valere l'anno scorso mancano quest'anno senza motivo. Le deduzioni non spariscono da sole; se ne manca una, di solito è stata dimenticata.

Come controllare una dichiarazione preparata

Controlli tre aspetti confrontandoli con i suoi documenti prima che una dichiarazione preparata venga presentata, o quando arriva la decisione di tassazione. Servono circa dieci minuti.

1. Anno su ogni documento. Controlli il certificato di salario (Lohnausweis), l'estratto dei premi assicurativi e l'attestazione del pilastro 3a. Ciascuno indica l'anno fiscale che si sta presentando?
2. Reddito contato una volta. Le prestazioni già incluse nel certificato di salario (indennità di maternità, indennità di malattia versate tramite il datore di lavoro) non devono comparire di nuovo come riga di reddito separata.
3. L'anno scorso rispetto a quest'anno. Affianchi le due dichiarazioni e controlli il tragitto, le assicurazioni e il 3a. Ogni deduzione che esisteva l'anno scorso e che quest'anno è sparita richiede un motivo, non una supposizione.

Se uno dei tre aspetti non coincide, chieda prima che la dichiarazione venga presentata. Una domanda non costa nulla; una procedura di imposta suppletiva anni dopo costa denaro e tempo.

• 1L'anno fiscale su ogni documentoDa verificareCertificato di salario, estratto dei premi assicurativi, attestazione del pilastro 3a: ciascuno deve indicare l'anno che si presenta
• 2Reddito contato una voltaDa verificareL'indennità di maternità e le indennità di malattia versate tramite il datore di lavoro sono già incluse nel certificato di salario; una seconda riga di reddito tassa lo stesso denaro due volte
• 3L'anno scorso accanto a quest'annoDa verificareUna deduzione che esisteva l'anno scorso e che quest'anno è sparita richiede un motivo, non una supposizione

La responsabilità della dichiarazione è sua, chiunque l'abbia preparata. Chi la prepara lavora solo con i documenti che Lei ha consegnato.

Ha trovato qualcosa. E ora?

La via da seguire dipende dallo stadio in cui si trova la dichiarazione.

A che punto è	Via	Che cos'è
Presentata, non ancora tassata	Rettifica	La maggior parte dei cantoni accetta una dichiarazione rettificata in qualsiasi momento finché la decisione di tassazione non è cresciuta in giudicato; diversi, tra cui Zurigo, la accettano semplicemente con un nuovo invio online.
Decisione di tassazione arrivata, entro 30 giorni	Reclamo (Einsprache). Veda come leggere la sua decisione di tassazione	La via formale (LIFD art. 132 cpv. 1). Riapre la tassazione in entrambe le direzioni: l'ufficio di tassazione può fissare di nuovo ogni elemento e, dopo averla sentita, decidere a suo sfavore (LIFD art. 135 cpv. 1). Si aspetti che l'intero anno venga riesaminato.
Tassazione definitiva, reddito non dichiarato	Autodenuncia non punibile (straflose Selbstanzeige)	Lo comunichi all'ufficio di tassazione prima che lo scopra. La prima volta la multa è condonata; ogni autodenuncia successiva riduce la multa solo a un quinto dell'imposta sottratta (LIFD art. 175 cpv. 3 e 4). Le imposte arretrate e gli interessi sono dovuti in ogni caso.

Se un reddito o un conto è stato omesso del tutto, si tratta di una conversazione sull'autodenuncia, e vale la pena farsi consigliare prima di scrivere la lettera.

Domande frequenti

Sono responsabile di un errore commesso dal mio fiduciario?

Sì. La LIFD art. 124 cpv. 2 pone a carico di chi è assoggettato all'imposta l'obbligo di presentare una dichiarazione veritiera e completa, non di chi l'ha digitata. L'errore di chi prepara la dichiarazione può comunque portare a un'imposta suppletiva (NachsteuerNachsteuerRicupero d'imposta (imposta suppletiva)FRrappel d'impôtITricupero d'impostaL'imposta che il cantone può riscuotere in seguito quando reddito o sostanza non sono stati dichiarati, fino a dieci anni dopo il periodo fiscale, più gli interessi.Dove lo trovaSolo se l'ufficio di tassazione avvia un procedimento. Non fa parte di una normale dichiarazione.Apra nel glossario →) fissata a suo carico.

Fino a quando può risalire l'ufficio di tassazione?

Per l'imposta federale diretta, il diritto di avviare una procedura di imposta suppletiva si prescrive 10 anni dopo la fine del periodo fiscale, e il diritto di fissarne l'importo si prescrive dopo 15 anni (LIFD art. 152 cpv. 1 e 3). L'importo dovuto produce interessi. Le imposte cantonali e comunali seguono gli stessi due limiti (LAIDStHGLa legge sull'armonizzazione delle imposte cantonaliFRLHIDITLAIDSteuerharmonisierungsgesetz: la legge che indica ai 26 cantoni quali imposte devono riscuotere e quale forma devono avere le regole. Fissa il quadro; ogni cantone stabilisce comunque le proprie aliquote e molti dei propri limiti di deduzione al suo interno.Dove lo trovaNelle citazioni come StHG Art. 13 o simili, di solito accanto all'articolo DBG che tratta lo stesso punto a livello federale.Apra nel glossario → art. 53 cpv. 2 e 3).

Sources

Le fonti qui sotto sostengono le cifre e le regole fiscali trattate in questa guida. Segua i link per consultare le indicazioni originali e il loro ambito di applicazione.

1. LIFD (RS 642.11) art. 124 cpv. 2 e art. 126 cpv. 1: chi è assoggettato all'imposta deve compilare la dichiarazione in modo veritiero e completo, firmarla personalmente e rendere possibile una tassazione corretta. fedlex.admin.ch
2. LIFD art. 151 (imposta suppletiva) e art. 152 cpv. 1 e 3 (10 anni per avviare la procedura, 15 anni per fissare l'importo). fedlex.admin.ch
3. LIFD art. 132 cpv. 1 (reclamo entro 30 giorni) e art. 135 cpv. 1 (l'ufficio di tassazione può fissare di nuovo ogni elemento e decidere a sfavore). fedlex.admin.ch
4. LIFD art. 147 cpv. 2 e art. 148 (revisione: esclusa se il motivo poteva essere invocato prima; 90 giorni dalla scoperta). fedlex.admin.ch
5. LIFD art. 175 cpv. 3 e 4 (la prima autodenuncia è esente da multa; ogni autodenuncia successiva riduce la multa a un quinto dell'imposta sottratta). fedlex.admin.ch
6. LAID (RS 642.14) art. 48 (reclamo, 30 giorni, deciso in entrambe le direzioni) e art. 53 cpv. 2 e 3 (gli stessi limiti di 10 e 15 anni per le imposte cantonali e comunali). fedlex.admin.ch
7. Kanton Zürich, Steuererklärung für natürliche Personen: le rettifiche possono essere presentate in qualsiasi momento finché la decisione di tassazione non è cresciuta in giudicato. zh.ch