Veranlagung und Schlussrechnung lesen (2025)

Das Wichtigste in Kürze

• Es kommen zwei Dokumente, und sie tun Verschiedenes. Die Veranlagung entscheidet, was Sie schulden; die Schlussrechnung ermittelt, was Sie noch zahlen müssen.
• Vergleichen Sie die Veranlagung Zeile für Zeile mit dem Eingereichten. Abweichungen sind normal und werden nicht immer erklärt.
• Die Einsprachefrist von 30 Tagen beginnt mit der Eröffnung, nicht damit, dass Sie den Umschlag öffnen. Sie gilt für die Bundessteuer wie für die kantonale Steuer.
• Die Schlussrechnung verrechnet provisorische Zahlungen und bereits abgezogene Quellensteuer mit dem Total und wendet danach die Zinsen an.
• Eine Einsprache öffnet das ganze Jahr in beide Richtungen. Das Amt darf jede Zahl neu festsetzen und die Veranlagung nach Anhörung auch zu Ihrem Nachteil ändern.
• Hat das Amt Sie nach pflichtgemässem Ermessen veranlagt, weil Sie nicht eingereicht oder nicht geantwortet haben, gelten andere Regeln: anfechtbar nur wegen offensichtlicher Unrichtigkeit, und die Einsprache muss begründet sein und Beweismittel nennen, sonst ist sie unzulässig.
• Nach den 30 Tagen bleibt ein reiner Rechnungsfehler oder ein Schreibversehen noch fünf Jahre berichtigbar (DBG Art. 150). Sonst nichts.

Das ist das Ende des Verfahrens und der Teil, den auf Deutsch niemand für Laien beschreibt. Es ist auch der letzte Moment, in dem sich etwas günstig ändern lässt.

Zwei Dokumente, zwei Aufgaben

Dokument	Was es tut	Was zu prüfen ist
Veranlagungsverfügung	Setzt Ihr steuerbares Einkommen und Vermögen sowie die Steuer fest	Ob die Zahlen Ihrer Erklärung entsprechen
Schlussrechnung	Rechnet bereits geleistete Zahlungen an und ermittelt den Saldo	Ob jede Ihrer Zahlungen erscheint

Sie können zusammen oder getrennt kommen. Die massgebende Frist hängt an der Veranlagung, nicht an der Rechnung.

Zwei Dinge unterscheiden sich nach Kanton, und beide stiften dieselbe Verwirrung.

Das erste ist der Name. VeranlagungsverfügungVeranlagungsverfügungVeranlagungsverfügungFRdécision de taxationITdecisione di tassazioneDer verbindliche Entscheid des Kantons darüber, was Sie schulden – er kann von dem abweichen, was Sie deklariert haben. Mit ihrem Erhalt beginnt Ihre 30-tägige Einsprachefrist.Where you see itTrifft per Post ein, oft ein Jahr oder mehr nach Einreichung der Steuererklärung.Open in the glossary → ist der Begriff für die direkte Bundessteuer und in den meisten Kantonen, doch einige verwenden ein eigenes Wort für dasselbe Dokument. Zürich nennt es EinschätzungsentscheidEinschätzungsentscheidEinschätzungsentscheid (Zürcher Bezeichnung)Zürichs eigene Bezeichnung für den verbindlichen Entscheid, der Ihr steuerbares Einkommen und Vermögen festlegt. Dasselbe Dokument, das das Bundesrecht Veranlagungsverfügung nennt, mit derselben 30-tägigen Einsprachefrist.Where you see itDie Überschrift des Entscheids, den Zürich nach Prüfung Ihrer Steuererklärung verschickt.Open in the glossary →. Anderes Wort, gleiche Verfügung, gleiche 30 Tage.

Das zweite ist die Zahl der Umschläge. In vielen Kantonen deckt die Schlussrechnung Ihrer Gemeinde nur die Staats- und Gemeindesteuer ab, die direkte Bundessteuer wird getrennt in Rechnung gestellt. Zwei Umschläge sind normal, kein Doppel.

Vergleichen Sie sie mit dem Eingereichten

Das Nützlichste, was Sie tun können, dauert rund eine Viertelstunde: legen Sie Ihre eingereichte Erklärung neben die Veranlagung und vergleichen Sie die Hauptzahlen.

• Das steuerbare Einkommen. Entspricht es dem Deklarierten?
• Das steuerbare Vermögen. Dieselbe Frage.
• Jeder geltend gemachte Abzug. Ist er da, und im beantragten Umfang?
• Quellensteuer und provisorische Zahlungen. Sind sie angerechnet?

Wo eine Zahl abweicht, vermerkt die Veranlagung meist den Grund, teils knapp. Eine Abweichung ist nicht zwingend ein Fehler. Das Amt kann zu Recht etwas korrigiert, einen überschrittenen Höchstbetrag angewendet oder eine als unbelegt beurteilte Position gestrichen haben. Aber eine unerklärte Abweichung ist genau das, wofür die Einsprachefrist besteht.

Woher Abweichungen meist kommen

Grob nach Häufigkeit:

• Ein gekürzter Abzug. Sie haben mehr geltend gemacht als das kantonale oder eidgenössische Maximum, und der Betrag wurde auf den Höchstbetrag gekürzt. Richtig, und gut zu wissen fürs nächste Jahr.
• Eine Position ohne Beleg. Ein Abzug gestrichen, weil das Dokument nicht beilag. Meist durch Nachreichen zu retten.
• Ein satzbestimmendes Element. Ausländische Liegenschaften oder Einkünfte, die hier nicht besteuert werden, aber Ihren Satz erhöhen. Beim ersten Mal überraschend und korrekt.
• Eine vom Amt selbst gesetzte Bewertung. Ein nicht kotierter Titel oder ein Liegenschaftswert.
• Ein echter Übertragungsfehler, Ihrer oder ihrer.

Die ersten drei erklären das meiste, und keiner davon ist ein Fehler.

Wie die Schlussrechnung entsteht

Die Rechnung ist einfach, sobald man die Reihenfolge kennt:

1. Die geschuldete Steuer für das Jahr, aus der Veranlagung.
2. Minus die provisorischen Zahlungen während und nach dem Jahr.
3. Minus die bereits an der Quelle abgezogene Steuer, falls Sie ganz oder teilweise quellenbesteuert waren.
4. Plus oder minus Zinsen, ab dem allgemeinen Verfalltag.
5. Ergibt, was Sie zahlen oder zurückerhalten.

Schritt 3 verwirrt alle, die aus der Quellenbesteuerung kommen: die Quellensteuer wird hier bei der Veranlagung angerechnet und nicht auf den früher erhaltenen provisorischen Rechnungen. Die Anrechnung erfolgt zinslos. Dass sie erst hier erscheint, ist normal. Mehr dazu unter der provisorischen Steuerrechnung.

Hinter Schritt 4 steht ein Datum. Jeder Kanton setzt für die Staats- und Gemeindesteuer einen allgemeinen Verfalltag, und die Zinsen werden um dieses Datum herum berechnet statt um das auf der Rechnung gedruckte. Was Sie davor bezahlt haben, bringt Zins zu Ihren Gunsten (Vergütungszins); was danach offen bleibt, trägt Zins zu Ihren Lasten (Ausgleichszins). Beides wird in einer Abrechnung auf der Schlussrechnung erledigt, weshalb eine Rechnung Zinsen in beide Richtungen zeigen kann. In Zürich ist dieses Datum der 30. September des Steuerjahres; prüfen Sie das Ihres Kantons, denn an ihm hängen die Zinsen.

Die Schlussrechnung trägt zudem ihre eigene Zahlungsfrist von 30 Tagen. Das ist eine andere Uhr als die 30 Tage für die Einsprache, und beide werden leicht verwechselt: die eine ist die Zeit zum Zahlen, die andere die Zeit zum Widersprechen.

Wenn Sie nicht einverstanden sind

Sie haben 30 Tage ab Eröffnung für eine schriftliche Einsprache bei der Behörde, welche die Veranlagung erlassen hat. Dieselben 30 Tage gelten für die Bundessteuer und die kantonale Steuer, und die Frist beginnt am Tag nach der Zustellung. Zwei Dinge sind vorher abzuwägen.

Sie öffnet das ganze Jahr. Eine Einsprache ist kein Antrag, eine einzelne Zeile anzupassen. Das Gesetz sieht vor, dass die Behörde sämtliche Steuerfaktoren neu festsetzen und die Veranlagung nach Anhörung auch zu Ihrem Nachteil ändern darf. Steht Ihre Position beim strittigen Punkt gut und ist alles Übrige unbedenklich, ist das kein Problem. Hofften Sie, niemand schaue anderswo genau hin, ist es eine echte Überlegung.

Belege schlagen Argumente. Die meisten erfolgreichen Einsprachen sind kurze Schreiben mit dem fehlenden Dokument im Anhang. Hatte der gestrichene Abzug eine Quittung, die Sie nicht mitgeschickt haben, schicken Sie sie jetzt.

Ist die Frist knapp und Ihr Beleg nicht bereit, erheben Sie die Einsprache innert Frist und ergänzen Sie danach. Eine verspätete Einsprache wird nur behandelt, wenn Sie nachweisen, dass Sie tatsächlich daran gehindert waren, etwa durch Krankheit, Dienst oder Landesabwesenheit. Auch dann muss sie innert 30 Tagen nach Wegfall des Hindernisses erfolgen.

Ist die Veranlagung rechtskräftig, bleiben zwei enge Wege, und sie sind nicht austauschbar.

Ein Rechnungsfehler oder ein Schreibversehen in der Verfügung selbst kann während fünf Jahren ab Eröffnung berichtigt werden, auf Ihren Antrag oder von Amtes wegen (DBG Art. 150). Das erfasst eine verdrehte Zahl, eine falsche Addition, eine in die falsche Zeile übertragene Zahl. Es erfasst weder einen nie geltend gemachten Abzug noch eine Bewertung, die Sie heute bestreiten, noch einen Rechtsstandpunkt, den Sie lieber vertreten hätten. Gegen die Berichtigung oder deren Verweigerung stehen dieselben Rechtsmittel offen wie gegen die ursprüngliche Verfügung.

Alles Übrige braucht eine RevisionRevisionWiederaufnahme einer rechtskräftigen VeranlagungFRrévision (d'une décision de taxation)ITrevisione (di una decisione di tassazione)Der einzige Weg, sobald eine Veranlagung rechtskräftig und die 30-tägige Einsprachefrist abgelaufen ist. Die Gründe sind eng gefasst, und ein Revisionsgrund entfällt, wenn der Fehler auf Ihre eigene Sorgfaltspflichtverletzung zurückgeht.Where you see itEin Gesuch an das Steueramt, lange nach der Veranlagung.Open in the glossary →. Ihre Gründe sind eng. Sie erfassen neu entdeckte erhebliche Tatsachen oder entscheidende Beweismittel, eine schwere Verfahrensverletzung oder ein Verbrechen, das die Verfügung beeinflusst hat. Sie ist innert 90 Tagen ab Entdeckung des Grundes zu verlangen. Ausgeschlossen ist sie von vornherein, wo der Punkt bei zumutbarer Sorgfalt schon im ordentlichen Verfahren hätte vorgebracht werden können, und genau das macht die 30 Tage zum entscheidenden Moment.

Wenn das Amt nach Ermessen veranlagt hat

Es gibt eine Veranlagung, für die die obigen Regeln nicht gelten, und sie trifft genau die säumige oder schweigende Person. Haben Sie trotz Mahnung nicht eingereicht oder die Fragen des Amtes nicht beantwortet, darf es Sie nach pflichtgemässem Ermessen veranlagen: es schätzt Einkommen und Vermögen, statt sie einer Erklärung zu entnehmen, und darf dabei nach oben schätzen.

Eine Einsprache dagegen ist in zwei Punkten schwieriger, und beide überraschen.

• Anfechtbar nur wegen offensichtlicher Unrichtigkeit. Nicht „aus meiner Sicht zu hoch", nicht „hier ist eine bessere Zahl". Die Schätzung muss erkennbar falsch sein. Eine Veranlagung am oberen Rand einer vertretbaren Bandbreite hält stand.
• Die Einsprache muss begründet sein und Beweismittel nennen, und zwar in der Einsprache selbst. Eine gewöhnliche Einsprache kann aus einem Satz bestehen und später ergänzt werden. Diese nicht: eine unbegründete Einsprache gegen eine Ermessensveranlagung ist unzulässig, ohne dass jemand prüft, ob die Schätzung stimmte.

Praktisch heisst das: reichen Sie die nie eingereichte Erklärung mitsamt Dokumenten als Teil der Einsprache ein. Schicken Sie kein kurzes Schreiben, das sie in Aussicht stellt.

Die 30 Tage sind dieselben 30 Tage, und die Veranlagung wird unter denselben Bedingungen rechtskräftig.

• Bundessteuer (direkte Bundessteuer)Überall in der Schweiz dieselben SätzePrüfenDie einzige Ebene, die nicht vom Wohnort abhängt
• StaatssteuerVon Ihrem Kanton festgelegtPrüfenWarum derselbe Lohn jenseits der Kantonsgrenze anders kostet
• GemeindesteuerVon Ihrer Gemeinde festgelegtPrüfenWarum zwei Nachbardörfer sich unterscheiden

Die Bemessungsgrundlage bestimmt Ihre Erklärung; die Steuerfüsse sind nichts, was Sie auf dem Formular beeinflussen könnten. In den meisten Kantonen werden die kantonale und die kommunale Ebene (samt Kirchensteuer, sofern Sie ihr unterliegen) zusammen in Rechnung gestellt, die eidgenössische kommt getrennt.

Häufige Fehler

• Die Veranlagung ungelesen ablegen. Es ist der einzige Moment, in dem Abweichungen günstig zu korrigieren sind.
• Die 30 Tage ab dem Öffnen des Umschlags zählen. Die Frist läuft ab Eröffnung.
• Annehmen, eine Abweichung sei ein Fehler. Höchstbeträge und satzbestimmende Elemente sind die üblichen Ursachen und korrekt.
• Wegen einer Abweichung Einsprache erheben, die Sie verlieren würden. Sie öffnet das Jahr; vergewissern Sie sich, dass die Position es wert ist.
• Eine nicht angerechnete Zahlung übersehen. Prüfen Sie, dass jede provisorische Rate und jede Quellensteuer in der Schlussrechnung erscheint.
• Die 30 Tage zum Zahlen mit den 30 Tagen zum Widersprechen verwechseln. Die Schlussrechnung gibt Ihnen 30 Tage, sie zu zahlen. Die Veranlagung gibt Ihnen 30 Tage, ihr zu widersprechen. Pünktlich zu zahlen schützt die Einsprachefrist nicht.
• Sie ignorieren, weil eine Rückerstattung ansteht. Auch eine Rückerstattung verdient die Prüfung, ob die Zahlen dahinter stimmen.
• Eine unbegründete Einsprache gegen eine Ermessensveranlagung schicken. Sie braucht ihre Begründung und ihre Beweismittel in der Einsprache selbst, sonst wird sie gar nicht geprüft.
• Für einen Rechnungsfehler zur Revision greifen. Ein Rechnungsfehler oder Schreibversehen hat seinen eigenen Berichtigungsweg über fünf Jahre und braucht keine Revisionsgründe.

Häufige Fragen

Meine Veranlagung weicht von meiner Steuererklärung ab. Ist das ein Fehler?

Oft nicht. Die üblichen Ursachen sind ein auf den gesetzlichen Höchstbetrag gekürzter Abzug, eine mangels Beleg gestrichene Position oder ausländische Einkünfte, die nur satzbestimmend hinzugerechnet wurden. Die Veranlagung vermerkt den Grund normalerweise. Tut sie es nicht und die Abweichung zählt, ist genau dafür die Einsprachefrist da.

Wie lange habe ich Zeit für eine Einsprache?

Dreissig Tage ab Eröffnung der Veranlagung, für die kantonale wie für die Bundessteuer. Die Frist ist kurz und verlängert sich nicht, während Sie Belege sammeln. Eine verspätete Einsprache wird nur geprüft, wenn Sie nachweisen, dass Sie tatsächlich an der rechtzeitigen Eingabe gehindert waren.

Auf meinem Dokument steht Einschätzungsentscheid statt Veranlagungsverfügung. Ist das dasselbe?

Ja. Einige Kantone haben einen eigenen Namen für die Veranlagungsverfügung, und Zürich ist das gängige Beispiel. Veranlagungsverfügung ist der Begriff für die direkte Bundessteuer und in den meisten übrigen Kantonen. Beides ist die Verfügung, die Ihr steuerbares Einkommen und Vermögen festsetzt, und beides löst dieselbe Einsprachefrist von 30 Tagen aus.

Was ist der Unterschied zwischen Veranlagung und Schlussrechnung?

Die Veranlagung entscheidet, was Sie für das Jahr schulden. Die Schlussrechnung rechnet an, was Sie bereits bezahlt haben, provisorische Raten wie einbehaltene Quellensteuer, und addiert die Zinsen zum Saldo.

Die Rechnung zeigt die von meinem Arbeitgeber abgezogene Steuer nicht. Wo ist sie?

Sie sollte als Gutschrift in der Schlussrechnung erscheinen. Die Quellensteuer wird bei der Veranlagung angerechnet und nicht auf provisorischen Rechnungen, deshalb taucht sie in diesem Dokument auf. Fehlt sie tatsächlich, lohnt sich ein Anruf.

Soll ich Einsprache erheben, wenn ich nur mit einer Zahl nicht einverstanden bin?

Nur wenn diese Zahl es wert ist, denn eine Einsprache öffnet die ganze Veranlagung und nicht bloss die eine Zeile. Geht es um ein fehlendes Dokument, genügt es meist, den Beleg mit einer kurzen Einsprache einzureichen.

Das Amt hat mein Einkommen geschätzt, weil ich nicht eingereicht habe. Kann ich trotzdem Einsprache erheben?

Ja, innert derselben 30 Tage, aber nach strengerem Massstab. Eine Ermessensveranlagung ist nur wegen offensichtlicher Unrichtigkeit anfechtbar, und die Einsprache muss ihre Gründe darlegen und Beweismittel nennen, um überhaupt geprüft zu werden. Reichen Sie die fehlende Erklärung und die Belege zusammen mit der Einsprache ein, statt sie anzukündigen.

Ich habe nach den 30 Tagen einen Rechnungsfehler entdeckt. Ist es zu spät?

Dafür nicht. Ein Rechnungsfehler oder Schreibversehen in der Verfügung kann während fünf Jahren ab Eröffnung berichtigt werden, auf Antrag oder von Amtes wegen (DBG Art. 150). Der Weg ist eng: er korrigiert falsche Rechnung, nicht einen nie geltend gemachten Abzug oder eine Zahl, mit der Sie heute nicht einverstanden sind.

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Dieser Beitrag ist eine allgemeine Information und keine Steuer-, Rechts- oder Finanzberatung. Die Veranlagungspraxis unterscheidet sich nach Kanton. PaperTax hilft Ihnen, Ihre eigene amtliche kantonale Steuererklärung auszufüllen. PaperTax reicht sie nicht für Sie ein. Für eine auf Ihre Situation abgestimmte Beratung wenden Sie sich an eine qualifizierte Schweizer Steuerfachperson oder Ihr kantonales Steueramt.

Sources

Jede Zahl in diesem Ratgeber wird mit diesen Quellen abgeglichen. Jeder Link führt zum ausstellenden Dokument selbst, nicht zu einer Startseite oder zur Zusammenfassung einer Drittperson.

1. DBG Art. 132 — Einsprache innert 30 Tagen ab Zustellung, Bundessteuer — fedlex.admin.ch
2. DBG Art. 133 — die Frist beginnt am Tag nach der Zustellung; verspätete Einsprache nur bei nachgewiesenem Hindernis, und dann innert 30 Tagen nach dessen Wegfall — fedlex.admin.ch
3. DBG Art. 135 Abs. 1 — im Einspracheverfahren darf die Behörde alle Steuerfaktoren neu festsetzen und die Veranlagung nach Anhörung der steuerpflichtigen Person auch zu deren Nachteil ändern — fedlex.admin.ch
4. StHG Art. 48 — dieselbe Einsprachefrist von 30 Tagen und dieselbe Befugnis zur Neufestsetzung aller Faktoren, für Staats- und Gemeindesteuern — fedlex.admin.ch
5. DBG Art. 132 Abs. 3 — eine Ermessensveranlagung ist nur wegen offensichtlicher Unrichtigkeit anfechtbar, die Einsprache ist zu begründen und muss allfällige Beweismittel nennen — fedlex.admin.ch
6. DBG Art. 147 — Revisionsgründe und ihr Ausschluss, wo der Punkt bei zumutbarer Sorgfalt hätte vorgebracht werden können — fedlex.admin.ch
7. DBG Art. 148 — Revision innert 90 Tagen ab Entdeckung und höchstens zehn Jahre nach der Verfügung — fedlex.admin.ch
8. DBG Art. 150 — Berichtigung: Rechnungsfehler und Schreibversehen in rechtskräftigen Verfügungen, innert fünf Jahren ab Eröffnung, auf Antrag oder von Amtes wegen — fedlex.admin.ch
9. Kanton Zürich, Zürcher Steuerbuch 172.1 — Bezug der Staats- und Gemeindesteuern: 30 Tage zur Zahlung einer Schlussrechnung und Zinsberechnung um den Verfalltag vom 30. September — zh.ch
10. Kanton Zürich, Zürcher Steuerbuch 173.1 — Ausstellung von Steuerrechnungen: jede Rechnung muss angeben, dass sie Staats- und Gemeindesteuern betrifft und ob sie provisorisch oder definitiv ist; Schlussrechnungen folgen auf einen Einschätzungsentscheid — zh.ch
11. Kanton Zürich — Steuerrechnungen natürlicher Personen: Staats- und Gemeindesteuer von Ihrer Gemeinde in Rechnung gestellt, direkte Bundessteuer getrennt behandelt — zh.ch

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